+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Договор мены ндс

Содержание

Бартер с ндс и без ндс

Договор мены ндс

Предприятие работает по нулевой ставке НДС. Остается ли данная ставка при проведении взаимозачетов или предприятие должно реализовать продукцию покупателю по обычной ставке НДС, то есть в размере 20%? Поскольку из вопроса не понятно, к каким операциям предприятие применяет нулевую ставку НДС, то рассмотрим некоторые распространенные случаи. В частности, согласно Закону об НДС.

ставка налога в размере 0% применяется к: * операциям по поставке-продаже сельскохозяйственными товаропроизводителями всех форм собственности и хозяйствования молока и мяса в живом весе перерабатывающим предприятиям (пп.

6.2.6 ст.6); * операциям по поставке товаров (работ, услуг), за исключением подакцизных товаров, игорного бизнеса, покупных товаров предприятиями и организациями, учрежденными Украинским обществом глухих (пп.6.2.8 ст.

6)

Как начислить НДС по бартерным сделкам

((15 340 руб./шт. – 2340 руб./шт.) × 5 шт. × 18%) – начислен НДС с выручки от реализации холодильников; Дебет 41 Кредит 60 – 69 725 руб.

– оприходованы медицинские приборы по фактической себестоимости, равной рыночной цене холодильников (за вычетом НДС); На товары, реализованные по бартеру, составьте счет-фактуру исходя из договорных цен.

При этом суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах, стороны бартерных сделок не должны перечислять друг другу в денежной форме.

Обмен товаров и — услуг: проводки и — налоги

Времена, когда деньги ничего не стоили и нужные товары можно было получить только в результате натурального обмена, ушли, будем надеяться, безвозвратно.

Тем не менее и сейчас кому-то выгодно обменять свою продукцию на сырье, в счет арендной платы отремонтировать арендованное помещение, в обмен на рекламу оказать услугу.

В общем, получить желаемое не бесплатно, но и не за деньги. Такие операции называют меной или бартером.

ФНС отредактировала контрольные соотношения показателей декларации по НДС.

Это связано со вступлением в силу приказа, внесшего поправки в бланк НДС-отчетности.

В случае, когда «физик», не зарегистрированный в качестве ИП, приобретает товары с использованием заграничного интернет-сервиса (например, eBay), обязанности налогового агента по НДС на него не возлагаются.

Впервые сдать в ИФНС новый единый расчет по взносам нужно не позднее 2 мая.

Однако уже сейчас стало известно, какую ошибку в заполнении отчетности страхователи допускают особенно часто.

Отчетная кампания по страховым взносам только началась, а уже стало известно о первых проблемах.

Понятие товарообменной (бартерной) операции определено в статье 567 Гражданского Кодекса РФ (далее – «ГК РФ»).

https://www..com/watch?v=ytcreatorsru

Осуществляется такая операция посредством договора мены. Если из договора мены не вытекает иное, товары, подлежащие обмену, предполагаются равноценными, а расходы на их передачу и принятие осуществляются в каждом случае той стороной, которая несет соответствующие обязанности.

В случае, когда в соответствии с договором мены обмениваемые товары признаются неравноценными, сторона, обязанная передать товар, цена которого ниже цены товара, предоставляемого в обмен, должна оплатить разницу в ценах непосредственно до или после исполнения ее обязанности передать товар, если иной порядок оплаты не предусмотрен договором мены.

Статьей 39 Налогового Кодекса РФ (Далее – «НК РФ ») установлено понятие реализации товаров, а именно: реализацией товаров, работ или услуг признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.

Взаимозачеты, бартер, мена

Во исполнение условий договора подрядчик оформил банковскую гарантию, обеспечивающую возврат аванса, и застраховал строительно-монтажные риски.

Вправе ли подрядчик при расторжении в одностороннем порядке заказчиком договора рассчитывать на компенсацию расходов на банковскую гарантию и на страхование? 1 755 20 апреля 2019

  1. Организация, оказывающая транспортно-экспедиторские услуги, имеет задолженность перед Поставщиком-нерезидентом, который имеет долг перед организацией по другому договору. О возможности осуществления зачета взаимных требований мы расскажем в этой статье. 4 550 02 сентября 2014
  1. Нередко при строительстве многоквартирного дома заказчик рассчитывается с подрядчиком квартирами.

    5 482 14 октября 2013

  1. Все привыкли, что зачет взаимных требований — дело добровольное: когда хотим, тогда и проводим.

В этом случае, даже если обязательство по оплате данного имущества погашено в 2009 году, нужно применять прежний порядок.

Теперь проанализируем те особенности взаимозачета и бартера, с которыми бухгалтер может столкнуться в ситуации, когда все операции по сделкам оформлены в 2009 году. Обмен с помощью взаимозачета предполагает, что стороны заключают два договора.

По одному из них компания обязуется поставить контрагенту товары (выполнить работы, оказать услуги, передать имущественные права).

Каждая из сторон договора мены признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен. Из договора мены товары, подлежащие обмену, предполагаются равноценными, а расходы на их передачу осуществляются в каждом случае той стороной, которая несет соответствующие обязанности.

Презумпция равноценности товаров по договору мены должна быть оговорена в договоре. В случае, когда в соответствии с договором мены обмениваемые товары признаются неравноценными, сторона, обязанная передать товар, цена которого ниже цены товара, предоставляемого в обмен, должна оплатить разницу в ценах непосредственно до или после исполнения обязанности передать товар.

С выходом письма Минфина от 7 марта 2007 г. № 03-07-15/31 общественность переполошилась. Как же так, с 2007 года при бартере мы перечисляем НДС контрагенту деньгами больше, чем предъявляем к вычету! На самом деле повода для паники нет. Но… обо всем по порядку.

«При совершении товарообменных операций налогоплательщикам необходимо для вычетов налога на добавленную стоимость иметь счета-фактуры поставщиков товаров (работ, услуг) и платежные поручения на перечисление денежных средств (согласно вышеуказанной норме пункта 4 статьи 168 Кодекса).

Предлагаем ознакомиться:  Выписать жену из квартиры без согласия

Из этого правила есть исключения для некоторых групп товаров, о которых мы скажем ниже. При просрочке по данному правилу (и отсутствии при этом форс-мажора или судебных исков с контрагентами) с украинского импортера взимается пеня – ее размер равен 0,3% стоимости неполученного импорта за каждый день просрочки;

Итак, три основные проблемы с исчислением НДС при бартере:

  1. налоговики требуют начислить налог с предоплаты, если вы получили имущество от контрагента раньше, чем отгрузили ему свои товары;
  2. вычет “входного” НДС возможен только после отгрузки своих товаров в адрес поставщика;
  3. сумма вычета рассчитывается исходя из балансовой стоимости отгруженных товаров.

Две первые проблемы можно решить с помощью взаимозачета. Для этого вместо договора мены нужно заключить два договора поставки. По первому договору ваша фирма будет поставщиком, а ваш контрагент – покупателем. А по второму договору, наоборот, ваша компания выступит в роли покупателя, а контрагент – в роли продавца.

В результате налоговики не смогут обвинить вас в том, что ваша фирма не уплатила НДС с предоплаты. Ведь поставки по двум разным договорам формально между собой не связаны. Не будет проблем и с вычетом. По общему правилу налог можно будет принять к вычету после оприходования товаров поставщика: оплаты для этого дожидаться не нужно.

https://www..com/watch?v=ytcopyrightru

Примечание. Для взаимозачета достаточно заявления одной из сторон сделки (ст. 410 Гражданского кодекса РФ).

А вот проблемы с размером вычета взаимозачет полностью не решит. Дело в том, что налоговики уже не раз заявляли, что при взаимозачете, как и при бартере, сумму вычета надо рассчитывать исходя из балансовой стоимости отгруженных товаров. Оспаривать этот несправедливый вывод придется в суде. Организациям неоднократно удавалось доказать судьям, что взаимозачет отнюдь не равен бартеру.

https://www.youtube.com/watch?v=IT8O94qeTLU

В качестве примера приведем Постановление ФАС Поволжского округа от 1 июля 2004 г. по делу N А55-16606/03-34.

В нем судьи поддержали налогоплательщика, принявшего к вычету всю сумму налога, указанную в счете-фактуре поставщика, несмотря на то, что долг был погашен взаимозачетом.

Арбитры указали, что при зачете взаимных требований вычет производится на общих основаниях, то есть как при расчетах деньгами.

Е.В.Котова

Генеральный директор

ООО “АУДИТ-ЭВРИКА”,

заседатель Арбитражного суда

г. Санкт-Петербурга

и Ленинградской области

Как учесть НДС при расчетах по бартеру в 2019 году

В налоговом плане, в целях исчисления НДС реализация товаров. в том числе и при обмене на другие товары облагается налогом (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Таким образом, чтобы правильно начислить НДС при обмене товарами налогоплательщику необходимо определить, облагается ли в принципе данная операция НДС, а затем, определить налоговую базу, выбрать верную ставку НДС, исчислить сумму налога и выставить счёт-фактуру.

В рамках договора мены каждая из сторон является продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен. То есть, у каждой стороны товарообменной сделки параллельно происходит реализация товаров в обмен на приобретение новых товаров. Обычно предполагается, что предметы обмена являются равноценными.

Если в соответствии с договором мены обмениваемые товары признаются неравноценными, сторона, обязанная передать товар, цена которого ниже цены товара, предоставляемого в обмен, должна оплатить разницу в ценах непосредственно до или после исполнения ее обязанности передать товар, если иной порядок оплаты не предусмотрен договором.

Источник: https://sserov.ru/barter-s-nds-i-bez-nds/

Договор мены недвижимого имущества — налогообложение

Договор мены ндс

Налоговые вычеты по НДС при мене товаров

Договор мены недвижимого имущества можно считать разновидностью договора купли-продажи. Но на практике договор мены встречается крайне редко. Очень сложно в современных реалиях найти равноценное имущество, чтобы обмен устроил обе стороны. Даже рассматривая договор с доплатой стоит острый вопрос о сумме, не смотря на четкие рыночные цены.

Практическое использование

К тому же договор мены недвижимого имущество подразумевает ряд нюансов. Но о них чуть позже. Главное, что нужно знать нельзя обменять, например, комнату на дачу. Конечно, можно доплатить, но учитывая цены на жилье это подразумевает уже не мену, а полноценную покупку.

Так или иначе мена подразумевает равноценный обмен имущества, которое обязательно должно находиться в собственности обоих граждан. Отметим некоторые условия, которые отличают договор мены от других типов имущественных отношений:

  • В договоре четко прописывают все (или значимые параметры) объектов — площадь, этажность, расположение и прочие кадастровые характеристики.
  •  В договоре прописывается список лиц, которые будут обладать недвижимостью после обмена.
  •  В договоре указываются любые дополнительные пункты, которые регулируют мену. Например, все ту же денежную доплату. Причем сумма указывается конкретная вплоть до рубля.
  •  Цену всех передаваемых объектов.

Если одно из условий не выполнено или выполнено частично договор мены считается недействительным.

Правовые особенности договора мены

По договору мены партнеры берут на себя обязанность обменяться принадлежащими им вещами (п. 1 ст. 567 Гражданского кодекса РФ). При этом можно выделить характерные черты подобных договоров:

  • к их регулированию применяются положения о купле-продаже (гл. 30 Гражданского кодекса);
  • каждый из партнеров выступает в данной сделке и как продавец имущества, и как покупатель;
  • если иное не предписано соглашением, передаваемые вещи признаются равноценными (п. 1 ст. 568 Гражданского кодекса);
  • если законом и соглашением партнеров не предписано иное, право собственности на передаваемое имущество возникает у сторон одновременно с момента передачи такого имущества.

При этом следует иметь в виду, что право собственности:

  • на имущество, подлежащее госрегистрации, возникает с момента таковой (п. 1 ст. 223 Гражданского кодекса);
  • облигации и иные документарные ценные бумаги переходит в момент передачи их сертификата или внесения соответствующей записи по счету в депозитарии (ст. 29 закона «О рынке ценных бумаг» от № 39-ФЗ).

Налогообложение

Многие граждане интересуются следует ли платить налог при обмене квартиры или дома? Правовые документы четко отвечают на этот вопрос. Нет платить не нужно, но существует несколько исключений. Первый нюанс заключается в том, что при заключении договора мены нельзя воспользоваться налоговыми вычетами, чтобы получить денежные выгоды.

ВНИМАНИЕ! Схожие слова «мена» и «обмен» в юридическом смысле не равнозначны

Обмен подразумевает отношения с муниципальным имуществом. Например, жилье старшего поколения (бабушки, дедушки), которые было приобретено в прошлом веке. Причем, если переоформление по каким-либо причинам не произошло, то и совершается обмен. В данную категорию входит и социальное жилье.

Мена же подразумевает операции с приватизированным жильем т.е владельцы имеют на руках документы на право собственности.Обменять муниципальное жилье на приватизированное невозможно. Запрет вышел более 10 лет назад и каких-либо изменений или поправок пока не предвидится.

Но если при договоре мены осуществляется доплата, то налог выплатить придется. Получение любой денежной суммы юридически считает прибылью и, соответственно, облагается налогом.

Ситуация с налогом была прозрачней до начала 2016 года. Если одна сторона владела квартирой более трех лет, то никаких дополнительных выплат не требовалась. Меньший срок облагался налогом в 13%.

Последующие года принесли несколько изменений. Теперь для налога введет особый коэффициент, который регулирует денежные выплаты.

Причем в зависимости от статуса владельца (ветеран, малоимущий) срок, когда не требуется выплачивать налог увеличился до 5 лет. Для обычных граждан правила не изменились. В конечном итоге налог на мену не распространяется, но при денежной доплате он составит 13%.

Особенности определения объекта налогообложения НДС при договорах мены

Осуществление обмена имуществом признается реализацией таких вещей (п. 1 ст. 39 Налогового кодекса РФ) и является объектом налогообложения НДС (п. 1 ст. 146 Налогового кодекса). Необходимо учитывать, что некоторые операции не признаются реализацией и, следовательно, НДС к ним не применяется (п. 2 ст. 146 Налогового кодекса). Например:

  • инвестиционная деятельность в виде внесения взноса в уставный капитал общества (определение ВАС РФ от № ВАС-3746/11);
  • мена имущества, которым учреждение владеет на праве оперативного управления (постановление ВАС РФ от № 2812/10);
  • обмен земельными участками и долями в праве собственности на участки (подп. 6 п. 2 ст. 146).

Часть проводимых операций выведена из-под налогообложения НДС п. 3 ст. 149 Налогового кодекса. Так, не будет подпадать под уплату НДС мена:

  • жилых домов и помещений, долей в них (подп. 22);
  • изделий народных промыслов (подп. 6);
  • необработанных алмазов (подп. 10) и др.

Дополнительные условия

Как говорилось выше нельзя осуществить мену квартиры на загородный дом. Обратим внимание на прочие нюансы, которые следует учесть в договоре мены. Например, квартира находится в собственности у нескольких собственников.

Нужно ли документально зафиксировать разрешение на мену у других собственников? К сожалению, точного ответа на этот вопрос нет.

Нормативные документы, в частности 250 ст. ГК гласит о том, что при продаже следует документально зафиксировать отказ прочих собственников на право приобрести недвижимость. Но договор мены не является актом купли-продажи скажет внимательный читатель. Все верно.

Поэтому на практике подобные вопросы для надежности следует фиксировать у нотариуса во избежание спорных вопросов. Органы регистрирующие договор мены откажут в оформлении если нет бумаг, которые подтверждают отказ от прав первоочередной покупки другими собственниками.

Следующий момент заключается в том, что имущество находится в собственности супругов. Следует ли документально подтверждать согласие второго супруга? На эту тему существует множество споров. На практике большинство людей договариваются устно и, как правило, договор мены обоюдное решение.

Но Семейный кодекс РФ говорит об обратном — в любом случае в сделках с недвижимостью требуется официальное согласие обоих супругов. Опять же документы оформляются через нотариальную контору.

ВНИМАНИЕ! Договор мены подразумевает, что недвижимость равноценна. но порой складываются ситуации, когда квартира имеет огрехи.

Например, по стене пошла трещина или ненадлежащее качество полового покрытия. Конечно, следует внимательно ознакомится с объектом мены, но в данном случае возможно получить компенсацию, если, к примеру, трещина образовалась спустя неделю после мены. Обычно стороны мирно договариваются в этом вопросе.

Возможен даже совместный ремонт. Но по факту подобный вопрос можно решить через суд, предоставив надлежащие документы. Фото или видеосъемка до и после дефекта будет только в плюс собственнику. 

К примеру, ремонт оценивается в 100 тыс. рублей при стоимости квартиры в 1 млн. В судебном порядке возможно уменьшить стоимость передачи именно на эту сумму (или увеличить доплату, к примеру).

Но подобная ситуация маловероятно если стороны оформят дополнительный документ, в котором будет указано, что граждане провели осмотр и ознакомлены с качеством имущества.

Подпись сторон снимет все вопросы по этому поводу. Как вариант, можно провести страхование имущества, но стоит уделить внимание пунктам договора.

Ведь конкретный дефект может и не попадать по страховой случай.

В ситуации, когда подразумевается мена земельного участка граждане обязаны быть собственниками земли. Если участок находится в аренде, то новый собственник будет вынужден повторно оформлять документы на владении, причем факт аренды никто не отменял. Следует быть внимательным и проверять подобные факты, чтобы не стать жертвой мошенников.

Момент определения налоговой базы по НДС при мене

П. 1 ст. 167 Налогового кодекса предписывает определять момент, на который определяется налоговая база, как раннюю из следующих дат:

  • День передачи имущества.
  • День оплаты, в т. ч. частичной в счет предстоящей передачи вещи. При этом учитывается и оплата, произведенная в неденежной форме (п. 15 постановления ВАС РФ от № 33).

Исходя из данного положения, в договорах мены следует предусмотреть одновременный обмен имуществом, чтобы исключить ошибки и последующие претензии налогового органа.

Особенности определения налоговой базы по НДС

При реализации имущества путем его обмена налоговая база устанавливается исходя из рыночной стоимости. Рыночная стоимость определяется по правилам ст. 105.3 Налогового кодекса с учетом акцизов и без включения в нее налогов (п. 2 ст. 154 Налогового кодекса).

Так, налогоплательщику был доначислен НДС, потому что в нарушение указанного выше правила налог был исчислен из цены за вычетом НДС по договору, в котором не определялось, включен ли НДС в цену договора. Соответственно, инспекция сочла полную цену договора рыночной стоимостью и рассчитала НДС именно из нее (постановление АС ЗСО от № А27-1360/2015).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Проведение оценки рыночной стоимости передаваемой вещи не является формой налогового контроля. Налоговый орган не вправе доначислять налог на основании проведенной по своей инициативе рыночной оценки переданного имущества (постановление АС ЗСО от по делу № А81-6228/2015).

В настоящее время не требуется перечислять друг другу исчисленный НДС денежными средствами (до такая обязанность партнеров существовала и была отменена законом «О внесении изменений…» от № 224-ФЗ).

Расторжение договора

Существует два варианта расторжения договора — по обоюдному согласию и в порядке обусловленным действующим законодательством.При обоюдном согласии все понятно.

ВАЖНО! Если обе стороны пришли к такому решению достаточно предоставить заявления и документы, удостоверяющие личности чтобы вернуть свое имущество.

Иногда складывается ситуация, когда к вопросу о возврате квартире приходит одна из сторон. В таком случае требуется направить официальный запрос второй стороне, в котором гражданин изъявляет вернуть имущество по какой-либо (конечно веской!) причине.

Другой гражданин обязан предоставить официальный ответ в течении 30 дней. Если следует отказ, то единственный вариантом остается обращение в суд.

Налоговые вычеты по НДС при мене товаров

По общему правилу (ст. 171 Налогового кодекса) для применения вычета по НДС необходимо:

  • приобретение налогоплательщиком имущества, облагаемого таким налогом;
  • перечисление суммы налога поставщику;
  • принятие приобретенного имущества к учету;
  • наличие счет-фактуры, выданного поставщиком товара, оформленного надлежащим образом.

При этом датой фактической оплаты реализованных по договору мены вещей станет день принятия на учет встречного имущества, а счет-фактуру необходимо выставить в течение 5 календарных дней со дня отправки или непосредственной передачи имущества по договору мены (п. 3 ст. 168 Налогового кодекса).

Уплата налога на доходы

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/19911@ от приводит разъяснения Минфина об обложении налогом на доходы физических лиц операций мены.

Ведомство отмечает, что при совершении мены налоговая база по НДФЛ определяется каждой стороной договора мены. При этом доход, получаемый каждой стороной договора мены, определяется исходя из стоимости обмениваемого имущества.

В соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 1 ст.

220НК РФ при реализации имущества налогоплательщик вправе уменьшить сумму  своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих

доходов. В случае уменьшения доходов на сумму произведенных расходов в качестве расходов при совершении мены учитываются документально подтвержденные расходы по приобретению обмениваемого имущества.

Источник: https://vseodome.club/nalogi/dogovor-meny-nedvizhimogo-imuschestva-nalogooblozhenie.html

Договор мены ндс

Договор мены ндс

Налог на прибыль. Бюджетные учреждения, как и любые другие организации, осуществляя операции, являющиеся в соответствии со ст.

247 НК РФ объектом обложения налогом на прибыль, становятся плательщиками указанного налога и определяют налоговую базу в порядке, установленном гл. 25 НК РФ.

Объектом обложения налогом на прибыль признаются доходы бюджетных учреждений, уменьшенные на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с требованиями гл.

Между двумя организациями планируется заключить договор мены земельных участков

Между двумя организациями планируется заключить договор мены земельных участков.

На балансе организации «А» земельные участки стоят по цене 4000 руб.

за га. На балансе организации «Б» — 14 000 руб. за га. Обе суммы образовались от стоимости приобретенных участков (являются рыночной ценой). Мена происходит 1 га к 1 га и признается равнозначной.

В договоре мены стоимость обмениваемых участков указываться не будет.

Все форумы ФНС

В целях расселения аварийного дома муниципалитет предлагает другое жильё посредством договора мены. То есть, меняется старое жилье на новое.

Так как владение аварийной квартирой менее 3 лет (наследство), возникает вопрос налогообложения по форме НДФЛ-3. В договоре мены (составлен муниципалитетом) стоимость квартир не указана . но указано, что о бмен равноценный.

без доплат. С какой суммы платить налог? В целях расселения аварийного дома муниципалитет предлагает другое жильё посредством договора мены.

Дата, на которую вы должны определить налоговую базу и исчислить НДС при передаче имущества в оплату товаров (работ, услуг), установлена в п.

1 ст. 167 НК РФ. Отметим, что в данном случае эта дата определяется в том же порядке, что и при обычной реализации.

Подробнее о том, как определяется дата, на которую нужно исчислить НДС, вы можете узнать в разд.

6.4 «Момент определения налоговой базы».

Учет товарных операций по договору мены

Операции по договору мены — один из наиболее проблемных вопросов в области учета товарных операций.

Прежде всего это связано со спецификой гражданско-правового содержания этого договора, а именно — норм ГК РФ, устанавливающих порядок перехода права собственности при операциях мены. Определенные сложности вызывает и соотношение требований Налогового кодекса РФ о цене меновых сделок с положениями ГК РФ и предписаниями ПБУ.

Рассчет налогов при бартерном обмене

Расплачиваться с поставщиком за приобретенный товар организация может не только деньгами, но и, например, своей продукцией (происходит так называемый товарообмен или бартерная сделка – эти понятия тождественны).

Иногда такой способ оплаты более выгоден для компании, поскольку достигается сразу две цели: фирма гасит задолженность перед кредитором и одновременно реализует продукцию собственного изготовления (либо покупные товары).

Выпуск от 17 февраля 2012 года

Как определить и отразить в учете первоначальную стоимость объекта основных средств (ОС), полученного в обмен на другой объект ОС?

Как производится документальное оформление такой операции? Цена обмениваемого имущества указана в договоре мены. Организация по договору мены обменивает одно оборудование, находящееся у нее в эксплуатации, на другое оборудование, также находящееся в эксплуатации у передающей стороны.

У организаций не всегда есть свободные денежные средства на покупку необходимого им имущества. Поэтому довольно часто взамен полученного имущества организации передают поставщику не деньги, а какое-либо другое имущество.

Обмениваться можно продукцией, сырьем, материалами, основными средствами и т.п.

Такие сделки называются товарообменными и регулируются договором мены, который заключают стороны.

Особенности налогообложения и бухгалтерского учета расчетов по договору мены (Алексеева Г

Вместе с тем по данному вопросу существует иная точка зрения, в соответствии с которой получение ценностей, право собственности на которые не перешло, нельзя расценивать как получение предоплаты. В данном случае предоплата произведена в безденежной форме и платежный документ о перечислении аванса отсутствует. Таким образом, указанные в п.

12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ условия, необходимые для применения вычета НДС с сумм предоплаты, не выполняются.

Источник: http://juridicheskii.site/dogovor-meny-nds-38415/

Налоговые последствия договора мены между юридическими лицами

Договор мены ндс

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 сентября 2011 г. N 03-04-05/4-657 О налогообложении НДФЛ доходов, полученных по договору мены

Вопрос: Прошу разъяснить порядок уплаты налога на доходы физических лиц в следующей ситуации. Закрытое акционерное общество проводит эмиссию акций (посредством закрытой подписки) в размере 1000000 руб.

В обмен на указанные акции физическое лицо передает принадлежащую ему стопроцентную долю в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью в качестве оплаты (договор мены) за дополнительные акции закрытого акционерного общества.

Иные условия: номинальная стоимость уставного капитала ООО — 10000 рублей.; денежная оценка этой 100% доли в уставном капитале ООО, вносимой в качестве оплаты размещаемых акций, — 1500000 рублей; номинальная стоимость акций ЗАО, размещаемых в пользу данного физического лица, — 1000000 рублей; цена размещения данных дополнительных акций — 1000000 рублей.

1. Является ли описанная операция по передаче доли в уставном капитале ООО реализацией товаров (работ, услуг) в смысле ст. 38 Налогового кодекса РФ?

2. Является ли описанная операция по передаче доли в уставном капитале ООО объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц?

3. Возникает ли при этом у указанного физического лица обязанность уплаты НДФЛ?

4. Какую сумму налога на доходы физических лиц нужно будет уплатить с описанной сделки?

5. Какую сумму налога нужно будет уплатить в случае последующей продажи указанных акций ЗАО за 1 500 000 рублей через 12 месяцев после их приобретения?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваш запрос от 28.03.2011 по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц, полученных по договору мены, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Из письма следует, что в обмен на долю в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью (далее — общество) налогоплательщиком по договору мены были получены акции закрытого акционерного общества.

В соответствии со статьями 567 и 568 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой.

К договору мены применяются соответственно правила о купле-продаже. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.

Если из договора мены не вытекает иное, товары, подлежащие обмену, предполагаются равноценными, а расходы на их передачу и принятие осуществляются в каждом случае той стороной, которая несет соответствующие обязанности.

В случае, когда в соответствии с договором мены обмениваемые товары признаются неравноценными, сторона, обязанная передать товар, цена которого ниже цены товара, предоставляемого в обмен, должна оплатить разницу в ценах непосредственно до или после исполнения ее обязанности передать товар, если иной порядок оплаты не предусмотрен договором.

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

При этом в соответствии с пунктом 3 данной статьи для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в частности, предусмотренных статьей 220 Кодекса.

С учетом вышеизложенного, если в соответствии с договором мены обмениваемые товары (доля в уставном капитале общества и акции) признаются равноценными, налогоплательщик при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц вправе уменьшить сумму доходов, полученных по договору мены, в размере стоимости обмениваемого имущества, установленной в договоре, на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов по приобретению доли в уставном капитале общества.

При последующей продаже акций, полученных по такому договору мены в обмен на долю в уставном капитале общества, при определении налоговой базы (финансового результата) в соответствии с пунктом 12 статьи 214.1 Кодекса в качестве расходов по приобретению ценных бумаг может учитываться стоимость доли в уставном капитале общества, определенная в договоре мены.

Вместе с тем сообщаем, что согласно пункту 11.4 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 23 марта 2005 г. N 45н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения заявителей по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Заместитель директора ДепартаментаС.В. Разгулин
[1]

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 сентября 2011 г. N 03-04-05/4-657

Текст письма официально опубликован не был

Обзор документа

Плательщик НДФЛ обменял долю в уставном капитале ООО на акции ЗАО.

Разъяснено, что если в соответствии с договором мены доля и акции признаются равноценными товарами, то физлицо вправе при исчислении налога уменьшить сумму полученных доходов на соответствующие документально подтвержденные расходы.

Доходы равны стоимости обмениваемого имущества, установленной в договоре. Под расходами понимаются затраты по приобретению доли.

При последующей продаже акций при определении налоговой базы (финансового результата) в качестве расходов по приобретению ценных бумаг можно учитывать стоимость доли, определенную в договоре мены.

Где взять заявление на возврат денег по страховке

Данные документы прилагаются к договору мены. При его оформлении стороны должны предоставить своим контрагентам следующую информацию:

  • о наличии или отсутствии земельных конфликтов и споров по поводу участков, подлежащих обмену, а также об их правовом характере;
  • о наличии имеющихся сервитутов;
  • о том, передаётся ли участок, подлежащий обмену, третьему лицу в аренду;
  • о передаче данной земли в залог.
[2]

Границы территории, на которую имеют права третьи лица, и содержание этих прав должны быть указаны на графическом плане соответствующих участков.

В соглашении указываются ограничения собственнических прав, которые связаны с установленными на данной земле технологическими, санитарными, защитными и другими зонами, а также с отнесением земель участка или его части к тем, которые имеют природоохранное, рекреационное или культурно-историческое назначение.

  • найти нарушения и отказать в возмещении;
  • зачесть сумму налога, заявленную к возмещению, в счет недоимок по другим налогам;
  • возместить указанную сумму путем перевода денежных средств на банковский счет налогоплательщика при условии подачи последним соответствующего заявления.

Мена недвижимости налог

  • если законом и соглашением партнеров не предписано иное, право собственности на передаваемое имущество возникает у сторон одновременно с момента передачи такого имущества.

При этом следует иметь в виду, что право собственности:

  • на имущество, подлежащее госрегистрации, возникает с момента таковой (п. 1 ст. 223 Гражданского кодекса);
  • облигации и иные документарные ценные бумаги переходит в момент передачи их сертификата или внесения соответствующей записи по счету в депозитарии (ст. 29 закона «О рынке ценных бумаг» от 22.04.1996 № 39-ФЗ).

Особенности определения объекта налогообложения НДС при договорах мены Осуществление обмена имуществом признается реализацией таких вещей (п. 1 ст. 39 Налогового кодекса РФ) и является объектом налогообложения НДС (п. 1 ст. 146 Налогового кодекса).

Налогообложение при договоре мены

Момент, когда право собственности на подлежащие обмену участки земли непосредственно переходит его участнику, определяется в статье 570 ГК РФ. В ней говорится о том, что на приобретённые посредством обмена земляные участки право собственности переходит одновременно каждой из сторон, если перед этим были выполнены все установленные договором обязательства.

Договор мены. налогообложение

Таким образом, при проведении обмена одного земельного участка на другой организация отражает в налоговом учете реализацию данного земельного участка и одновременно приобретение другого земельного участка. При этом порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций при реализации имущества установлен статьей 268 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).

Статьей 246 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на прибыль организаций в целях главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ признаются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации. При этом публично-правовые образования не являются плательщиками налога на прибыль организаций.

Налогообложение операций по договору мены

Например, если на участок зарегистрирован залог в пользу кредитного учреждения, для мены нудно получить согласие банка или погасить обязательства по кредитному договору. Порядок перехода прав на объекты по сделке может существенно различаться.

Если участок обменивается на иное недвижимое имущество (квартиру, нежилое помещение и т.д.), регистрация в службе Росреестра будет проводиться одновременно для обоих объектов.

Если земля обменивается на транспортное средство, оно регистрируется в рамках самостоятельной процедуры через учреждения ГИБДД.


В случае если в обмен на участок передается движимое имущество, регистрационные действия проводятся только в отношении земли (для перехода прав на движимое имущество достаточно заключить акт приема-передачи).

Договор мены недвижимого имущества: налоги

Согласно федеральному законодательству, регистрацией считается совершение определённого юридического действия органами, имеющими соответствующие полномочия. Таким образом, право собственности на земельный участок возникает одновременно с регистрацией прав той или иной стороны по отношению к нему.

Договор мены земельных участков: правила заключения

Встречаются и такие случаи, когда в соглашении устанавливаются различные даты передачи обмениваемых участков. Сначала свои обязательства выполняет один участник договора, а потом – другой.

Если согласно заверенному соглашению мены сроки передачи друг другу не совпадают, то необходимо применение установленных законом правил о встречном выполнении своих обязательств, которые закреплены в статье 328 ГК РФ.

Из её содержания следует, что в случае невыполнения контрагентом должного договорного обязательства, иной контрагент имеет право немедленно приостановить выполнение в дальнейшем собственных обязательств, которые прописаны в соглашении (образец договора мены также можно увидеть в этой статье), или в принципе отказаться от его соблюдения.

Он также может потребовать от другой стороны возмещения потерь из-за допущенных ею нарушений.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Источник: https://xn--80aahbpndxjebedawh3a7n.xn--p1ai/nalogovye-posledstviya-dogovora-meny-mezhdu-yuridicheskimi-litsami/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.