+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Возмещение командировочных расходов учредителю

Содержание

Возмещение затрат учредителю-иностранцу в 2020 году

Возмещение командировочных расходов учредителю

› Вопросы и ответы ›

16.10.2019

Екатерина Гостева
налоговый консультант

Нередко главе иностранного представительства возмещаются расходы на аренду жилья, эксплуатацию личного автомобиля и пр. С одной стороны такая компенсация в глазах государства является доходом и должна облагаться подоходным налогом (НДФЛ). С другой – существуют вполне законные способы этот налог не платить.

Если удерживать налог, то как?

Большинство бухгалтеров либо забывают удержать подоходный налог, либо не задумываются, как при его удержании действовать в интересах сотрудников.

В последнем случае с глав представительств иностранных компаний, которые являются:

  • гражданами России,
  • иностранными гражданами со статусом резидента России,
  • иностранными гражданами со статусом высококвалифицированного специалиста,

удерживается подоходный налог в размере 13%.

Если же для работы в представительстве приглашается сотрудник из-за рубежа (не имеющий статуса резидента), с него удерживается подоходный налог 30%.

Допустим, иностранное представительство решило дополнительно к зарплате выплачивать главе-нерезиденту 50 000 руб. в месяц для ежемесячной оплаты квартиры или аренды автомобиля.
С этой суммы сразу удерживается подоходный налог в размере 15 000 руб. (50 000 *30%), т.е. на руки глава-нерезидент получит только 35 000 руб.

Но здесь главный вопрос: как сделать так, чтобы глава представительства не «терял» часть компенсации в виде НДФЛ?

Для этих целей необходимо грамотно выполнить gross up (т.е. рассчитать сумму компенсации с учетом удерживаемого налога) по следующей формуле:

50 000 / 0,7 (при ставке НДФЛ 30%) либо

50 000 / 0,87 (при ставке НДФЛ 13%)

Именно с получившейся суммы должен удерживаться подоходный налог, чтобы глава представительства избежал «налоговых потерь». И именно эта сумма должна быть прописана в Трудовом Договоре в качестве компенсации.

А можно вовсе не платить?

Выше мы рассмотрели подход, который близок бухгалтерам. Мы же являемся экспертами не только в бухучете, но и в налогах. Поэтому всегда ищем законные пути оптимизации налоговых выплат. Если наши клиенты могут законно не платить налоги, мы всегда подскажем, как это сделать правильно.

Сразу оговоримся, что свое мнение мы подкрепляем обширной судебной практикой (т.е. при налоговых спорах российские суды придерживаются именно такого мнения).

Налоговый кодекс предусматривает освобождение от НДФЛ тех видов компенсационных выплат, которые связаны с исполнением трудовых обязанностей и обоснованы законодательно ( ст. 217 НК РФ ).

Так, если глава представительства приглашается на работу из другого города, то НДФЛ можно не начислять, опираясь на Трудовой кодекс.

Статья 169 ТК РФ прямо указывает на обязанность работодателя компенсировать сотруднику расходы, связанные с переездом и обустройством на новом месте.

При этом под обустройством вполне может пониматься предоставление сотруднику квартиры на весь период работы (либо – денежная компенсация за аренду жилья).

Если же иностранное представительство официально (т.е.

по специально оформленному документу) приглашает главу из-за рубежа, оно обязано гарантировать иностранному гражданину соответствующее материальное, медицинское и жилищное обеспечение (п. 5 ст.

16 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ ). Т.е. компенсация аренды квартиры логично вытекает из обязанности представительства обеспечить иностранного сотрудника жильем.

В Трудовом кодексе также предусмотрена возможность компенсации расходов, связанных с использованием личного имущества сотрудника ( статья 188 ТК РФ ). Эту норму закона можно применять, чтобы не начислять НДФЛ при возмещении расходов на личный автомобиль.

Самое главное, правильно сформулировать соответствующие пункты в Трудовом Договоре / специальном Приказе / Положении о компенсациях.

Если Вы не знаете, как правильно оформить документы, мы всегда Вам поможем и даже возьмем на себя общение с контролирующими органами при возникновении претензий или налоговых споров.

Надеемся, наши рекомендации будут Вам полезны.

Возмещение затрат учредителю-иностранцу

Вопрос от Людмилы:

Добрый день. ООО на ОСНО. Один из учредителей (75%) — гражданин Прибалтики (резидент РФ). Этот учредитель периодически ездит на переговоры с поставщиками и покупателями как по городам России, так и в ближнем зарубежье, благодаря которым компания заключает договоры на поставку и продажу товаров. Теперь он требует возмещения своих расходов на эти поездки.

Поездки бывают раз в месяц на несколько дней, потом опять через несколько месяцев и т.д. Как лучше оформить отношения между компанией и учредителем во время таких деловых поездок, чтобы возмещать ему расходы на проезд, проживание в гостинице, моб.связь и т.п. Нужно ли учредителю оформлять разрешение на работу, как иностранцу? Спасибо большое.

Буду очень признательна за быстрый ответ.

Ответ от Дарьи Мильто (автор рубрики «Бухгалтерия и налоги»):

Тут очень сложный вопрос. Я так понимаю, что учредитель в данном случае просто учредитель, он не является директором компании или другим её работником.

Чтобы было проще, лучше оформить с ним трудовой договор или договор гпх (здесь можете образцы найти), так как фактически он выполняется функции работника компании — ведёт переговоры с целью заключения контрактов.

В этом случае все его расходы при условии их подтверждения документами (билетами, чеками и т п) можно списать как командировочные и представительские расходы.

Если учредитель не хочет заключать никакой договор, то тут все сложнее. По факту он работником компании не является, требовать возмещения расходов просто так он не может, хоть он и учредитель, владеющий наибольшей долей, по законодательству РФ имущество компании отделено от имущества учредителей.

Это ИП отвечает всем свои имуществом. В этой ситуации, чтобы списать расходы, особенно это касается налогового учёта, надо будет реально «выкручиваться».

И то, можно попытаться списать как представительские расходы плату за чай, кофе на переговорах, может быть обед с партнерами, но проезд, гостиница и мою связь — все-таки командировочные расходы.

В командировку можно отправить только работника, с учредителем, который работником не является, можно сделать так: оформить решение отправить его в служебную поездку, причём решение должно быть принято органом типа совета директоров. И это все равно ситуация, когда расходы будут притянуты за уши и любая налоговая проверка посчитает это вопрос спорным.

Вообщем, чтоб было меньше проблем, лучше подписать с ним договор, пусть даже гпх. Тем более что функции работника он выполняет на регулярной основе.

Возмещение расходов на проезд нанятого иностранного работника уменьшает налог на прибыль

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Елены (г. Москва)

Строительная организация, находящаяся в Москве, открыла обособленное подразделение в г.Владивосток по месту ведения строительных работ-выполняем функции субподрядчика по внутренней отделке объектов.

Рабочих строительных специальностей набираем из ближнего зарубежья. При этом им оплачивается билет от места проживания до Владивостока. Прибыв к месту работы сотрудник принимается на работу на неделю-две недели позже. Например, дата прилета 12.09, а дата приема на работу 27.09. Вахтовый метод не применяется.

Можно ли принять на расходы в налоговом учете стоимость билетов? Или для этого дата вылета и дата приема на работу должны совпадать? Удерживать НДФЛ со стоимости билетов? Облагается стоимость билета страховыми взносами?

Из вопроса следует, что организация привлекает иностранных граждан из стран ближнего зарубежья для работы в РФ, заключая при этом с ними трудовые договоры.

По всей вероятности идет речь о временно пребывающих в РФ иностранных гражданах, то есть о лицах, прибывающих в РФ на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и получивших миграционную карту, но не имеющих вида на жительство или разрешения на временное проживание (п. 1 ст.

2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ “О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации”). Замечу, что без визы в РФ пребывают граждане большинства стран СНГ (Азербайджан, Армения, Белоруссия, Казахстан, Киргизия, Молдавия, Таджикистан, Узбекистан, Украина) (Письмо МИД России от 27.09.

2006 N 32253/19).

Согласно п. 2 ст. 13 Закона N 115-ФЗ работодателем в соответствии с настоящим Федеральным законом является юридическое лицо, получившее в установленном порядке разрешение на привлечение и использование иностранных работников и использующее труд иностранных работников на основании заключенных с ними трудовых договоров.

Согласно пункту 8 статьи 18 Закона N 115-ФЗ работодатель пригласивший иностранного гражданина в РФ в целях осуществления трудовой деятельности обязан иметь разрешение на привлечение и использование иностранных работников, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. При этом пп.

1 п. 4.5 ст. 13 Федерального закона N 115-ФЗ предусмотрено, что работодатель имеет право привлекать и использовать иностранных работников без разрешения на привлечение и использование иностранных работников в случае, если иностранные граждане прибыли в РФ в порядке, не требующем получения визы.

В Постановлении ФАС Московского округа от 21.08.2008 N КА-А40/7732-08 по делу N А40-65206/07-75-393 отмечено, что иностранные граждане с момента приглашения являются работниками приглашающей стороны.

Источник: https://finguid.ru/voprosy/vozmeshhenie-zatrat-uchreditelyu-inostranczu/

Расчет командировочных: правила и нюансы

Возмещение командировочных расходов учредителю

В первую очередь необходимо оформить Приказ о направлении в командировку, рассчитать и выплатить суточные. Причем суточные можно выплатить наличными или перечислить на зарплатную карту работника. При возвращении работника из командировки необходимо составить авансовый отчет и приложить подтверждающие первичные документы на возмещение командировочных расходов.

Оформление командировочных расходов

Рассмотрим пошагово этапы оформления командировочных расходов. Приказ о направлении в командировку оформляется в произвольной форме или используется унифицированная форма (форма Т-9 или Т-9а).

Оформлять командировочное удостоверение необязательно, так как подтверждением нахождения работника в командировке будут билеты на проезд и счет проживания в гостинице.

Работнику выдайте суточные и определенную сумму для оплаты проезда и гостиничных услуг. При направлении в командировку ознакомьте работника с особенностями оформления первичных документов.

Например, при оплате авиабилетов необходимо иметь не только авиабилет, но и посадочный талон, так как без посадочного талона ему не возместят стоимость проезда (в этом случае работнику придется запрашивать у авиакомпании справку с указанием его ФИО и номера рейса).

Если таких документов не будет, то с работника удержат НДФЛ по ставке 13%. Организация не сможет учесть в расходах стоимость авиабилета, находясь на ОСН или УСН.

Иногда работники отправляются в командировку на своем личном автотранспорте. Это возможно при наличии оформленного путевого листа, в котором отражен маршрут, километраж, количество заправок ГСМ в литрах. Заправки на АЗС подтверждаются чеками ККМ.

В месте командировки работники пользуются метро, общественным транспортом. Данные расходы необходимо документально подтвердить.

Но здесь есть особенность: данные расходы возмещаются с ведома работодателя, то есть в организации необходимо издать, например, Положение о командировочных расходах.

В положении нужно описать общий порядок оформления командировочных расходов, а также возможность возмещения услуг такси, общественного транспорта.

Что касается завтраков, которые могут быть включены отдельной строкой в счете за услуги гостиницы, то данные расходы включаются в налогооблагаемый доход работника для удержания НДФЛ.

Услуги интернета, сейфа также могут быть включены в счет гостиницы.

Организация вправе возместить понесенные расходы, если будут первичные документы и возмещение данных расходов предусмотрено в Положении о командировках.

Расчет суточных

Организация в Положении о командировках утверждает размер суточных.

Причем норму суточных она может установить по своему усмотрению, так как четкое ограничение в Положении об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749, отсутствует.

Но здесь необходимо отметить, что суточные свыше 700 руб. в сутки будут облагается НДФЛ по ставке 13%. Сумма данного налога удерживается с работника. Организация будет обязана начислить на сумму превышения страховые взносы в части ПФР, ФСС, ОФМС.

Однодневная командировка тоже может иметь место. В однодневной командировке, сотрудник отправляется и возвращается из командировки в этот же день. Вы вправе возместить расходы на проезд и другие расходы, предусмотренные в Положении о командировках.

Что касается суточных, то при однодневных командировках суточные не выплачиваются. В табеле учета рабочего времени во время нахождения сотрудника в командировке работодатель проставляет букву «К».

При расчете заработной платы за месяц, в котором была командировка, сотруднику начисляется средний заработок.

Существует позиция Минтруда, согласно которой разрешается во время нахождения в командировке оплачивать заработную плату исходя из оклада.

Многие учредители, как правило, исполняют функции генерального директора и при этом не заключают трудовой договор. Наступает момент, когда необходимо отправиться в командировку для решения производственных расходов. Вправе ли учредитель и одновременно генеральный директор выплатить себе суточные и возместить командировочные расходы?

Существует два мнения. Одно основано на том, что командировочные расходы возмещаются командированному работнику, с которым заключен трудовой договор. На это прямо указывает Постановление Правительства от 13.10.2008 № 749 в п.2.

Другое мнение высказывается консультантами и специалистами Минтруда, что учредитель в вышеописанной ситуации вправе оплатить себе суточные, так как напрямую выполняет работу, связанную с предпринимательской деятельностью организации.

Если вы будете соблюдать все перечисленные правила, у проверяющих не возникнет вопросов правомерности включения командировочных расходов при исчислении налогооблагаемой прибыли и УСН.

Павел Тимохин, руководитель управления бухгалтерского консалтинга «Фингуру» 

Источник: https://kontur.ru/articles/4837

Как оплачивается командировка: по ТК РФ в 2020, возмещение расходов командировочных

Возмещение командировочных расходов учредителю

Последние изменения: Январь 2020

Наличие иногородних поставщиков и покупателей, представительств и филиалов без статуса юридических лиц, требуют от предприятий периодических поездок работников на территорию других населённых пунктов.

При соответствующем оформлении документов и подтверждении цели, связанной с производственной деятельностью организации, поездка считается командировкой.

Бухгалтерам предстоит ответить на вопросы: когда и как оплачивается командировка? Как рассчитывается зарплата в командировке?

Согласно Трудовому Кодексу (ТК) России (статья 166) служебная командировка – поездка работника по приказу работодателя в иной населённый пункт для выполнения конкретного индивидуального задания на определённый срок (заключение договоров, сопровождение грузов, участие в семинарах и симпозиумах, проверка деятельности подчинённых организаций). Если работа по специфике имеет разъездной характер (геологи, дальнобойщики, вахтенный метод), то поездка к командировке не относится.

ТК РФ гарантирует возмещение командировочных расходов (статья 167), и регламентирует перечень (статья 168):

  1. Оплата проезда при наличии подтверждающих документов по фактическим расходам, не превышающим стоимости:
    • железнодорожным транспортом – купейного вагона пассажирского или скорого поезда;
    • самолётом – салона эконом класса;
    • автотранспортом – средства передвижения общественного пользования за исключением такси.
  1. Расходы по аренде помещения – счёт из гостиницы с содержанием реквизитов:
    • наименования организации или частного лица с указанием соответствующих индивидуальных данных;
    • сведений о предоставляемом номере и спектре услуг (если входит питание, то должно быть прописано отдельной строкой);
    • цены за сутки, количества дней и полной стоимости.
  1. Суточные – возмещаемые предприятием или предпринимателем расходы за каждый полный или неполный календарный день поездки в независимости от режима работы, включая выходные, праздничные дни и время нахождения в пути. Согласно статье 217 Налогового Кодекса РФ в 2018 году с целью отсутствия налогообложения НДФЛ начисление суточных не может превышать:
    • в пределах Российской Федерации – 700 рублей;
    • на территории ближнего и дальнего зарубежья – 2500 рублей.

Предприятие имеет право в локальных внутренних документах закрепить любой размер суточных, однако с суммы превышения необходимо удержать НДФЛ и начислить взносы в пенсионный фонд и фонд социального страхования, а также исключить из расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

Локальный внутренний документ, рекомендуемый для предприятий и предпринимателей ведущими редакторами и аудиторами – разработанное «Положение о командировках». В документе важно прописать размер суточных, документооборот, за сколько дней до командировки выдаются командировочные в части аванса. Формально аванс на приобретение транспортных билетов может быть выдан сразу после создания приказа.

Начиная с 08.01.2015 командировочное удостоверение, служебное задание и отчёт по командировке являются необязательными документами. Поездка регламентируется приказом руководителя и авансовым отчётом, что требует пристального внимания и чёткости при оформлении.

Документальное оформление служебной поездки начинается с оформления приказа руководителя предприятия, включающего:

  • ФИО и должность работника;
  • цель командировки;
  • срок поездки;
  • населённый пункт;
  • проблемы, требующие решения.

Бухгалтерией на основании приказа считаются командировочные дни по количеству, выдаются за них суточные и оплачиваются предполагаемые расходы на приобретение транспортных документов.

При необходимости задержки руководителем создаётся дополнительный приказ о продлении срока поездки.

Авансовый отчёт

Отражение расходов в учёте, оплата командировки и окончательный расчёт с подотчётным лицом производятся на основании авансового отчёта, который предоставляется в бухгалтерию в течение 3-х рабочих дней после прибытия.

Приложениями к отчёту являются сопроводительные документы:

  • транспортные билеты;
  • счета, чеки и квитанции;
  • комиссионные сборы;
  • пошлина за получение документации;
  • расходы по обмену валют;
  • провоз багажа и оплата камер хранения;
  • документы о проживании;
  • копия загранпаспорта с отметками о пересечении границ;
  • путевые листы при передвижении на автомобильном транспорте и чеки заправочных станций.

После проверки отчёта бухгалтером и утверждения руководителем перерасход денежных средств возвращается в кассу предприятия, задолженность выплачивается работнику. Если переходящая командировка, в каком месяце начислять расходы и отражать в учёте, свидетельствует дата утверждения отчёта, формирующая бухгалтерские проводки.

Расчёт командировочных

 

Денежные средства, выдаваемые под отчёт работнику при загранкомандировках, могут быть как в российских рублях, так и в валюте страны, куда отправляется сотрудник. После прибытия делается перерасчёт по курсу Национального банка. Имеется также ряд нюансов при поездках на различные сроки.

Однодневная командировка

Поскольку минимальный срок командировки законодательством не установлен, то работодатель имеет право отправить сотрудника в иной населённый пункт на один день. При подтверждении связи с хозяйственной деятельностью такая поездка признаётся командировкой с оплатой проезда.

Нюансы по сравнению с обычной заключаются в том, что при однодневной командировке суточные внутри России не предусмотрены, при заграничной поездке – не более 50 % от сумм, установленных локальными документами.

Формально получается, что предприятие не может выплатить возмещение без обложения НДФЛ и социальными взносами. Рекомендация – во внутренних документах создать пункт, объясняющий отсутствие у работника экономической выгоды, благодаря чему не происходит обложение НДФЛ. Косвенным подтверждением в защиту данной позиции является письмо Минфина РФ от 01.03.2013 №03-04-07/6189.

Командировка с превышением суточных

Предприятие внутренним распорядительным документом имеет право нормировать размер суточных, как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения. Конкретная сумма фиксируется в трудовом договоре с работником и может быть дифференцированной среди сотрудников.

Источник: https://zakon-dostupno.ru/oplata/kak-oplachivaetsya-komandirovka/

Как оплатить «командировку» учредителя общества – Главбух Знание

Возмещение командировочных расходов учредителю

Е.Ю. Хмелькова, Д.В. Игнатьев, эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Организация (ООО) применяет общий режим налогообложения. Учредитель организации, не являющийся ее работником, направляется за счет средств организации в деловую поездку в Белоруссию. Осуществленные учредителем расходы будут возмещаться ему организацией.

Как документально оформить поездку учредителя за счет средств организации? Как осуществляется налоговый и бухгалтерский учет расходов на поездку учредителя? Возникают ли в данном случае обязанности по уплате НДФЛ?

Документальное оформление

В соответствии со статьей 166 ТК РФ, служебной командировкой является поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Согласно статье 20 ТК РФ, работником является физическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работодателем.

Статьей 16 ТК РФ определено, что трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с ТК РФ.

Таким образом, деловая поездка учредителя организации, не являющегося ее работником, не признается командировкой. Поэтому у организации не возникает необходимости заполнять такие документы, как «Служебное задание», «Приказ о направлении работника (работников) в служебную командировку» и «Командировочное удостоверение».

На наш взгляд, основанием для направления учредителя в деловую поездку может являться соответствующее решение собрания учредителей (единственного учредителя) организации (пункты 1, 3 ст. 91 ГК РФ, п. 2 ст. 33 Федерального закона от 08.02.

1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью») или иного компетентного органа с указанием необходимости и целей такой поездки.

Полагаем, что указанным решением должен пре­дусматриваться порядок возмещения учредителю расходов на деловую поездку, а также источники покрытия данного вида затрат.

Состав и формы первичных учетных документов, необходимых для оформления тех или иных фактов хозяйственной жизни, утверждает руководитель организации по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (ч. 4 ст.

 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ), информация Минфина России от 04.12.2012 № ПЗ-10/2012). Обязательные реквизиты первичных учетных документов перечислены в час­ти 2 статьи 9 Закона № 402-ФЗ.

Таким образом, состав и формы первичных учетных документов, являющихся основанием для компенсации затрат учредителя, организации целесообразно определить самостоятельно. На наш взгляд, таким документом может являться, например, отчет о деловой поездке с приложением к нему документов, подтверждающих произведенные учредителем расходы.

Налог на прибыль организаций

Объектом налогообложения по налогу на прибыль для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признается прибыль, определяемая как разница между полученными доходами и величиной произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ (ст. 247 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ, в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, – убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Следует учитывать, что налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, а потому обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения прибыли полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата.

В силу принципа свободы экономической деятельности налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность. Бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые органы (определения Конституционного суда РФ от 04.06.2007 № 320-О-П, № 366-О-П).

Расходы, в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика, подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ).

В то же время перечень расходов, которые могут быть учтены для целей налогообложения прибыли, является открытым (подп. 49 п. 1 ст. 264, подп. 20 п. 1 ст.

 265 НК РФ), что означает возможность признания в налоговом учете любых затрат, отвечающих требованиям пункта 1 статьи 252 НК РФ и прямо не поименованных в статье 270 НК РФ.

Нормы статьи 270 НК РФ не содержат прямого запрета на учет расходов в виде компенсации учредителю понесенных им затрат на деловую поездку.

Учитывая, что речь идет о компенсации расходов, произведенных учредителем в интересах деятельности организации, считаем, что данные затраты могут быть учтены при формировании налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ при условии их документального подтверждения. При этом организации целесообразно не только подтвердить документами факт осуществления расходов, но и обосновать их производственную необходимость и направленность на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Не исключено, что данную точку зрения организации придется отстаивать в суде. Официальных разъяснений и материалов арбитражной практики по данному вопросу нами не обнаружено.

НДФЛ

Из поставленного вопроса можно сделать вывод, что физическое лицо – учредитель в данном случае является налоговым резидентом РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ).

В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, признается доход, полученный ими как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ.

Для целей исчисления НДФЛ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 НК РФ (ст. 41 НК РФ).

На наш взгляд, нормы статьи 41 НК РФ, равно как и главы 23 НК РФ, не позволяют сделать однозначного вывода о возникновении или об отсутствии у учредителя дохода при возмещении ему расходов на деловую поездку.

Официальных разъяснений и материалов судебной практики по данному вопросу нами не обнаружено.

Однако с высокой долей вероятности можно предположить, что специалисты налоговых органов будут исходить из факта возникновения у учредителя объекта налогообложения НДФЛ при фактической выплате ему сумм в качестве компенсации расходов на деловую поездку. При этом оценить перспективы налогового спора в данном случае не представляется возможным.

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ). Исключения из данного правила предусмотрены статьей 217 НК РФ. По нашему мнению, нормы данной статьи, в том числе и пунк­та 3 (в связи с тем, что рассматриваемая компенсация не предусмотрена действующим законодательством), не подлежат применению.

Таким образом, с целью минимизации налоговых рисков при выплате учредителю сумм в качестве компенсации произведенных им на деловую поездку расходов организации следует выполнить функции налогового агента по НДФЛ в установленном нормами главы 23 НК РФ порядке (пункты 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Бухгалтерский учет

Расходы организации, в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации, подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы (п. 4 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Полагаем, что квалификация расходов в виде компенсации учредителю затрат на деловую поездку будет зависеть от конкретных целей деловой поездки.

Поэтому затраты организации на выплату рассматриваемой компенсации могут относиться как в дебет счетов учета затрат на производство или продажу (например, 26, 44), так и в дебет счета учета прочих расходов, то есть счета 91 (План счетов и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (далее – План счетов и Инструкция)).

По нашему мнению, с учетом Инструкции по применению Плана счетов для отражения информации о расчетах с учредителем по компенсации произведенных затрат может быть использован счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Таким образом, операции, связанные с возмещением учредителю затрат на деловую поездку, могут быть отражены на счетах бухгалтерского учета следующим образом:

Дебет 26 (44, 91 и др.) Кредит 76

– признаны расходы в виде суммы, подлежащей компенсации учредителю в связи с деловой поездкой;

Дебет 76 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– удержан исчисленный с суммы компенсации НДФЛ (в случае принятия решения о начислении НДФЛ);

Дебет 76 Кредит 50 (51)

– сумма компенсации выплачена учредителю (в случае принятия решения о начислении НДФЛ – за вычетом удержанного НДФЛ).

В случае если организация примет решение не учитывать рассматриваемые расходы для целей налогообложения прибыли, это может повлечь за собой необходимость отражения в бухгалтерском учете постоянного налогового обязательства, равного произведению суммы расходов на выплату учредителю компенсации и ставки налога на прибыль (пункты 3, 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»), что отражается проводкой:

Дебет 99 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».        

Источник:

Командировка генерального директора и учредителя. Как оформить

В служебную командировку может отправиться и генеральный директор компании, поскольку существуют вопросы, в решении которых бывает необходимо его личное присутствие.

У кадровиков иногда возникают вопросы, как правильно оформить командировку директору, какие документы необходимы и кто должен их подписывать.

Ответим на них, а также рассмотрим особенности оформления командировки учредителя.

Процедура отправления сотрудников в командировки регулируется нормативными актами. Первый из них — Трудовой кодекс РФ, в частности, ст. 166. В ней дано определение командировке. Второй документ, он же и основной, — это Положение об особенностях направления работников в служебные командировки. Оно утверждено Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 №749.

Основания для командировки директора

Целями служебной поездки руководителя организации могут быть следующие:

  • встречи с будущими контрагентами, осуществление новых бизнес-идей;
  • открытие новых представительств компании в других городах или даже странах;
  • работы, связанные с открытием нового проекта, участие в переговорах с подрядчиками, заключение с ними контрактов;
  • урегулирование спорных вопросов, которые появились в результате проверки филиалов или обособленных подразделений государственными органами контроля.

Основанием, зафиксированным документально, всегда выступает должным образом оформленная служебная записка.

Цели служебной поездки указывают и в приказе на командировку.

Оформление командировки директора и необходимые документы

Гендиректор, не являющийся одновременно учредителем компании, — точно такой же работник, как и остальные. Отличие лишь в том, что он является законным представителем работодателя в отношениях с иными сотрудниками. Поэтому порядок оформления его командировки будет иметь лишь небольшие отличия от оформления служебной поездки рядового сотрудника.

Итак, порядок оформления следующий:

  1. Пишется служебная записка руководителем о направлении в командировку. Эта бумага считается основанием для оформления командировочного удостоверения и приказа.
  2. Составляется приказ о направлении сотрудника в командировку по форме Т-9. В нем прописывается цель поездки, срок, место и другие важные сведения.
  3. Приказ регистрируется в журнале регистрации приказов, работник знакомится с документом и ставит свою подпись в журнале в знак согласия.
  4. Оформляется командировочное удостоверение по форме Т-10. Организации делают его по собственной инициативе, поскольку законодательно делать его необязательно. Его выписывают лишь для внутреннего контроля.
  5. Гендиректору, так же как и любому другому сотруднику, выдается аванс на оплату затрат, связанных с поездкой.
  6. Не обязательно, но можно зафиксировать факт отправления сотрудника в поездку в журнале учета работников, выбывающих в служебные командировки. Наличие и ведение такого журнала компания вправе предусмотреть по собственному желанию.
  7. После того как сотрудник, а в данном случае — гендиректор, отправился с командировку, дни пребывания в поездке отмечаются в табеле учета рабочего времени.
  8. По возвращении работник предоставляет отчет о затраченных в связи с командировкой средствах. К авансовому отчету прилагаются чеки и квитанции, подтверждающие расходы.

Документы нужно оформлять правильно, от этого будет зависеть судьба налогооблагаемой базы компании (подп. 12, п. 1 ст. 264 НК РФ).

Например, если приказ оформить позже, то получится, что число дней в командировке учтется бухгалтерами в меньшем количестве, и тогда сумма расходов в налоговой базе тоже будет меньше фактической (которую генеральный директор получил на руки, когда уже отправился в поездку).

Источник: https://glavbuhufa.ru/zakon/kak-oplatit-komandirovku-uchreditelya-obshhestva.html

Командировка по договору ГПХ

Возмещение командировочных расходов учредителю

Возможна ли командировка по договору ГПХ? Ответ на данный вопрос надо искать в положениях Трудового и Гражданского кодексов. В ст. 166 ТК РФ говорится, что служебные поездки можно оформлять в отношении наемных работников на основании внутреннего распоряжения руководителя.

Командировка признается таковой только в случае, если ежедневное выполнение трудовых функций не предусматривает постоянное нахождение человека в пути.

Целью служебных поездок становится выполнение поручений нанимателя не на основном месте работы, а в территориальном отдалении от него.

Оплачиваются ли командировки по договору ГПХ

Заключение с физическим лицом соглашения гражданско-правового характера предполагает, что человек будет выполнять оговоренное контрактом задание, получать за это материальное вознаграждение, но после завершения работы над проектом сотрудничество считается оконченным. Физические лица, оформленные по договору ГПХ, не являются штатными сотрудниками, взаимоотношения с ними не попадают в сферу влияния норм трудового законодательства.

Таким образом, командировка по договору гражданско-правового характера в привычном формате невозможна – заказчик не имеет права направлять такого исполнителя в служебные поездки, так как не выступает по отношению к нему работодателем.

Но это не означает, что рабочие поездки физического лица в рамках соглашений ГПХ не реализуются или расходы по ним не подлежат возмещению. Предприятие может компенсировать гражданину издержки – затраты на транспорт, проживание, питание и связанные с поездкой сборы (п. 2 ст.

709 ГК РФ), но суточные при этом не начисляются и не платятся.

Как оформить служебные поездки в рамках договора ГПХ

«Командировка» в договоре ГПХ может быть выделена в отдельную статью затрат, то есть в соглашении указывается, что физическое лицо будет совершать поездки в рабочих целях и расходы по ним будут возмещены отдельно от расчетов по оплате работ/услуг. Для выплаты компенсации в таком случае заказчику потребуются документальные подтверждения обоснованности затрат – билеты, посадочные талоны, чеки из гостиниц и пр.

Другой вариант, когда служебные поездки в договоре ГПХ отдельно не оговариваются, а сумма вознаграждения фиксированная, при этом она рассчитана на оплату не только работы исполнителя, но и на погашение сопутствующих затрат (в т.ч. при поездке).

Еще один вариант организации командировки по договору ГПХ – билеты покупает работодатель без участия исполнителя работ/услуг. Работодатель также может сам оплатить, например, проживание в гостинице.

При вынесении затрат на рабочие поездки в отдельную группу издержек их сумму надо отражать в учете на расходных счетах в корреспонденции со счетом 76. При выплате компенсации расходов исполнителю счет 76 дебетуется с одновременным уменьшением остатка по денежным счетам (50 или 51).

Если затраты на поездку заложены в общую сумму по договору, они отдельно в учетных регистрах не показываются.

В последнем случае, когда работодатель самостоятельно производит оплату билетов на транспорт и счетов за проживание для физлица, работающего по ГПХ-договору, проводки формируются с участием счета 60.

Командировка по договору ГПХ – НДФЛ и страховые отчисления

В зависимости от выбранного способа расчета с физическим лицом, оказывающим услуги по соглашению ГПХ, транспортные затраты могут участвовать в формировании налоговой базы или исключаться из нее, составляя основу для применения профессионального вычета.

Отдельная схема отражения в налоговом учете доходно-расходных операций по договорам ГПХ предусмотрена в отношении физических лиц со статусом ИП.

Для таких исполнителей работ заказчик не является налоговым агентом, поэтому не несет ответственность за полноту и своевременность уплаты подоходного налога и страховых взносов.

Если физическое лицо не является частным предпринимателем, удержанием и перечислением в бюджет НДФЛ занимается заказчик (налоговый агент). Как правильно отражается в налоговом учете командировка по договору гражданско-правового характера в 2019 году:

  • Если транспортные расходы являются частью общей суммы вознаграждения по договору, НДФЛ и взносы начисляются со всей суммы выплаты в пользу физического лица.

    При этом исполнитель работ может обратиться к нанимателю с письменным заявлением на применение профессионального вычета в соответствии с п. 2 ст. 221 НК РФ в сумме фактически понесенных им обоснованных расходов.

    Транспортные издержки и затраты на проживание в рабочей поездке должны быть документально подтверждены. При выполнении всех условий, из базы налогообложения по НДФЛ стоимость билетов и проживания будет вычтена.

  • Когда транспортные расходы учитываются отдельно от общей суммы вознаграждения, такие выплаты в пользу физического лица приравниваются к его облагаемым доходам, но при наличии документальных подтверждений обоснованности расходов и заявления физлица также можно применить профессиональный налоговый вычет.

Источник: https://spmag.ru/articles/komandirovka-po-dogovoru-gph

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.