+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Возмещение ндс мошенничество

Содержание

Незаконное возмещение ндс схемы – ЮристПрофи

Возмещение ндс мошенничество

Налоговые платежи играют огромную роль в формировании государственной экономики. Их недопоступление в бюджет приводит к сокращению многих социальных программ и к другим неблагоприятным последствиям.

Еще больший ущерб государство получает от проделок мошенников, которые пытаются осуществить незаконное возмещение НДС, то есть изъять деньги из бюджета страны под видом разрешенного возмещения налога.

Процедура возмещения налога

Налоги − одна из самых главных составляющих финансовой стабильности страны. Бюджет формируют в основном 4 типа налогов и НДС один из них, он заполняет казну на 45%. Контроль над своевременной уплатой налогов ведет Налоговая служба, она же предоставляет выбор налогоплательщикам режима отчетности.

Юридические лица, государственные органы, а также индивидуальные предприниматели, которые четко соблюдают правила выплаты налогов, имеют право на его возврат. Эта процедура не инициируется государством автоматически, ее должен активировать руководитель предприятия или бухгалтер.

Процедура состоит из нескольких этапов:

  1. Бухгалтер формирует пакет документов.
  2. Отправляет его в налоговую инспекцию.
  3. Налоговая служба проверяет документы, и принимает решение.
  4. При наличии согласия, компания может получить средства.

В процессе проверки налоговый инспектор может запросить дополнительную документацию, которая подтверждает правомерность осуществления возврата налогов. На принятие решения у Налоговой службы есть три месяца. Если запрос на предоставление дополнительной документации поступил на предприятие позже 90 дней, бухгалтер может оставить его без рассмотрения.

Очень часто налоговики затягивают проверку и намеренно нарушают установленные сроки, но подобные действия легко оспорить в суде. В случае если своевременные требования предъявить документацию или объяснить, к примеру, низкую зарплату были отклонены бухгалтером, то предприятие могут оштрафовать и отказать в возврате налога.

Если же все документы в порядке, налоговая выносит решение о возврате средств, и на протяжении 5 дней после принятия решения, должна уведомить руководство предприятия.

Зачисление средств должно произойти также не позже 5-го дня после принятия решения.

Если средства на счет фирмы так и не поступили, то после 12 дней бухгалтерия может начислять штрафные проценты, которые законодательство в лице Налоговой, должно погасить.

Процесс проверки документации и работы компании перед возмещением налога называют камеральной проверкой. Порой, помимо камеральной проверки, налоговая может инициировать ряд дополнительных мероприятий, таких как запросы в банк о состоянии счетов, беседы с сотрудниками, проверка личности учредителей фирмы и др.

Виды мошеннических схем

Несовершенство законодательных актов стало отличной «площадкой» для формирования мошеннических схем. Незаконный возврат НДС одна из основных форм прибыльного бизнеса, как среди частных предпринимателей, так и среди юридических лиц.

Самой частой схемой возмещения налогов предстает банкротство компании. Все товары, числящиеся в одной фирме, продают на счет другой, только что организованной. Конечно же, без фактической оплаты.

Далее все реализуемые товары подлежат налогообложению, согласно установленному порядку.

Естественно у владельца товаров возникает обязанность уплачивать налоги, но сам налог уже был заложен в сумму продажи.

Таким образом, владелец компании имеет право подать заявление на возмещение НДС, так как он был им уплачен продавцу. Продавцом и покупателем выступает фактически одно и то же лицо, хотя юридически, фирма может быть зарегистрирована на другого человека.

Нередко злоумышленники используют экспорт товаров по завышенной стоимости. Далее эти же товары возвращают в страну уже по заниженной стоимости. Покупатель этих товаров по заниженной стоимости имеет право требовать возмещение налога.

Популярным методом отмывания денег является создание фирмы однодневки. К примеру, зарегистрированная фирма составляет договор на покупку товаров с фирмой однодневкой. Для расчета за поставку товаров, существующая на самом деле фирма, берет в банке кредит и этими же средствами рассчитывается с фирмой однодневкой якобы полученный товар.

Далее компания имеет право на возмещение НДС.

В конечном итоге, компания подлинная получает возмещение налога, а компания однодневка под любым предлогом возвращает денежные средства опять-таки на счет подлинной компании.

Руководство компании рассчитывается за взятый в банке кредит и имеет чистую прибыль в виде возмещенного НДС. Компания однодневка сразу после осуществления сделки ликвидируется.

Сотрудники Налоговой службы активно борются с хищением государственного имущества при мошенничестве с налогами. За время своей работы налоговые работники уже сформировали ряд признаков, которые помогают им определить и своевременно пресечь незаконный возврат налогов.

К косвенным доказательствам незаконного возврата НДС относят:

  • реализацию товара по завышенной цене;
  • предприятие не закупает товары и оборудование, но при этом регулярно возмещает налог;
  • отсутствует какое-либо строительство, но НДС возмещается;
  • большой оборот товаров, но небольшие суммы налогов;
  • заниженная таможенная стоимость товаров;
  • проведение частых встречных проверок;
  • по договору поставки авансовый платеж осуществляют заемными средствами;
  • частая корректировка таможенной стоимости товаров.

Очень часто фиктивные компании можно обнаружить, сверив данные о юридическом адресе, который может носить признаки массовости. Юридическое лицо может быть создано совершенно недавно, это тоже настораживает налоговиков, ведь фирмы однодневки создаются непосредственно перед проведением коррупционной схемы.

В бухгалтерских отчетах проверяемой компании могут отсутствовать затраты на аренду и выплату зарплаты работникам. Это говорит о том, что фактически компания не функционирует, а есть только на бумаге. Самой банальной формой махинации выступает создание фирмы на паспорт человека без его согласия или на людей без определенного места жительства.

Наличие вышеперечисленных фактов дает налоговикам повод и основания провести камеральную проверку и ряд других мероприятий, подтверждающих законность или незаконность действий предпринимателей.

Одних только косвенных доказательств недостаточно для отказа в возмещении НДС. Если именно ими руководствуются налоговики при отказе, то их самих можно привлечь к ответственности за превышение своих служебных обязанностей.

Ответственность за незаконное возмещение налога

Действия злоумышленников не регламентирует конкретная статья Уголовного кодекса. К ответственности преступников привлекают по статье 159 УК мошенничество. В зависимости от формы осуществления махинации, виновному могут вменяться и статьи по совокупности, к примеру, за хищение государственного имущества или же уклонение от уплаты налогов.

Статья УК РФ за незаконное возмещение НДС наказывается штрафом в размере до 300 тыс. руб. или исправительными работами на срок до двух лет. За мошенничество с налогами эта же статья подразумевает наказание в форме тюремного заключения до 10 лет с дальнейшим ограничением свободы или без него.

Как показывает практика, к преступлениям подобного типа часто причастны недобросовестные работники Налоговой службы. Используя свое служебное положение, им удается беспрепятственно проходить все камеральные проверки, и в конечном итоге, использовать по собственному усмотрению обналиченные деньги государства.

Подобные действия работников Налоговой службы квалифицируются сразу по двум статьям 159 мошенничество с использованием своего служебного положения, а также превышение полномочий.

За подобные действия нарушители будут наказаны лишением свободы на срок от 8 до 15 лет с выплатой штрафа и конфискацией имущества.

Выбор санкции напрямую зависит от ущерба, который своими действиями вызвали нечестные на руку чиновники.

Обвинения, которые предъявляют участникам производства о хищении денег из бюджета, считаются одними из самых серьезных.

Дело в том, что своими незаконными действиями виновные вредят нормальному развитию экономики в стране и подрывают авторитет государства на международном рынке, не говоря уже о нарушении интересов законопослушных предпринимателей, которые ведя честной бизнес, получают отказы из-за массовых махинаций.

Источник: https://yurister.ru/ugolovnyy-kodeks/nezakonnoe-vozmeschenie-nds.html

Последствия незаконных схем по возмещению НДС при экспорте

Сергей Печурин

17 октября 2018

116

Комментариев нет

Последствия незаконных схем по возмещению НДС при экспорте

Нынешние жёсткие экономические условия вынуждают некоторых хозяйствующих субъектов прибегнуть к так называемой «налоговой оптимизации». По их мнению, это позволит сэкономить на налогообложении.

Однако, несмотря на то, что принцип «то, что не запрещено — то разрешено» никто не отменял, действующее законодательство последовательно устраняет поводы для его вольной трактовки отдельными представителями бизнеса.

Примером этому служит появление в Налоговом Кодексе РФ (далее — НК РФ) статьи 54.1, которая предусматривает ограничения по уменьшению налоговой базы и (или) суммы налога в результате искажения сведений о них. Причем факты, подтверждающие такие умышленные действия, могут быть весьма разнообразными, например:

  1. аффилированность или подконтрольность контрагентов проверяемому налогоплательщику;
  2. осуществление хозяйственных операций в т. ч. через посредников, с использованием особых форм расчетов и сроков платежей;
  3. наличие обстоятельств, свидетельствующих о согласованности действий участников хозяйственной деятельности;
  4. и многие другие (более подробно см. письмо ФНС РФ от 16.08.2017 № СА-4-7/16152@).

Тем не менее, при выявлении подобных обстоятельств, налоговый орган должен доказать их умышленный характер. В противном случае суд может не принять его доводы и встать на сторону налогоплательщика.

Особенности возмещения НДС при экспорте

В силу ст. 164 НК РФ налогообложение по ставке 0 % при реализации экспортных товаров, производится при условии представления пакета документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ (более подробно об этом см. Оформление документов при экспорте).

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право  уменьшить общую сумму начисленного НДС на сумму налоговых вычетов — в размере сумм налога, предъявленных ему при приобретении товаров (работ, услуг), используемых в операциях, облагаемых НДС.

В указанном случае представление всех необходимых документов в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения. Но с условием: если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и(или) противоречивы.

А если будет доказано, что главной целью действий налогоплательщика являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды, а не за счет экономической деятельности, то в признании ее обоснованности может быть отказано.

Налоговые санкции. Доначисление НДС по экспорту

В качестве иллюстрации последствий незаконных схем по возмещению НДС при экспорте можно рассмотреть ситуацию по делу № А60-45459/2015, завершившемуся в текущем году.

Началось оно по причине обращения ЗАО в Арбитражный суд Свердловской области с требованием признать недействительным решение МИ ФНС РФ № 28 по Свердловской области в части доначисления НДС в размере 45370457 руб.

, а также соответствующих сумм пеней и штрафа.

При рассмотрении этого дела уже Арбитражным судом Уральского округа (Постановление № Ф09-8763/16 от 19.10.

2017) налоговый орган представил свои доказательства того, что налогоплательщиком и группой взаимозависимых с ним организаций и лиц, была создана схема незаконного возмещения НДС из бюджета путем экспорта лома медного провода под видом иной продукции (медного провода), приобретенного у российских поставщиков.

Проследив движение денежных средств за спорную продукцию от налогоплательщика к его поставщикам, проведя опросы должностных лиц компаний, участвовавших в «схеме», а также получив соответствующую информацию от правоохранительных и таможенных органов Свердловской области, инспекцией было установлено, что реальным поставщиком спорного товара выступало ООО, не являющееся плательщиком НДС. Кроме того, было установлено, что иностранный партнер налогоплательщика находится в оффшорной зоне, а его директором является бывший работник и родственник руководителя ЗАО.

Таким образом, по мнению суда, налоговым органом было доказано, что целью сделки между ЗАО и его иностранным покупателем, а также между ЗАО и взаимосвязанной цепочкой поставщиков является создание группой лиц схемы незаконного возмещения НДС из бюджета.

Несмотря на последующую кассационную жалобу ЗАО, Определением Верховного Суда РФ от 28.02.2018 № 309-КГ17-23742 решение АС УО оставлено в силе.

Бухгалтерское обслуживание экспортных операций

Перечисленные выше реальные случаи из жизни экспортеров показывают: не нужно пытаться сэкономить, обманывая государство с помощью противозаконных схем и методов. Для получения предусмотренных законодательством выгод гораздо разумнее прибегнуть к помощи специалистов, действующих в правовом поле.

Они помогут оформить ту или иную экспортную операцию в полном соответствии с требованиями законодательства и получить свой возврат налога без каких-либо криминальных последствий. А если возникнет необходимость, смогут принять участие в мероприятиях, сопровождающих налоговые проверки, чтобы отстаивать интересы экспортера при общении с госорганами.

Источник: https://jur-prom.online/nezakonnoe-vozmeshhenie-nds-shemy.html

Возврат ндс как мошенничество

Возмещение ндс мошенничество

Адвокаты беглого „янтарного мошенника“ утверждают, что преследование Богдана (известного также как Балет) является политически мотивированным, что он пострадал за то, что на родине якобы поддерживал оппозицию, что не хотел делиться с силовиками.

Напомним, находившийся в международном розыске бывший сержант вневедомственной охраны, ныне директор ООО „Амбер плюс“ Виктор Богдан был задержан в Поморском воеводстве Польши 24 марта.

По версии следственного управления УМВД по Калининградской области, в 2007–2012 годах руководители подконтрольных Богдану предприятий „Геолит“, „Миттель“ и „Специалист“ (использовались ООО „Амбер плюс“ для экспорта янтаря-сырца) представили в налоговую инспекцию подложные документы на возмещение НДС.

Согласно мошеннической схеме, весь янтарь проходил фиктивную обработку и поставлялся за границу по ценам обработанного янтаря, за что полагался возврат налогов.

После получения отказов о возмещении от налоговых органов злоумышленники добивались возврата денежных средств через суд. В настоящее время наиболее активные участники преступной группы, в частности Илья Будянский, Олег Кабанов, Александр Кручинин и один из организаторов схемы Евгений Игнатьев задержаны и находятся под стражей. Теперь следователи проверяют причастность сотрудников налоговых органов к реализации противоправной схемы. На минувшей неделе следователи отчитались о задержании двух столичных полицейских, которые подозреваются в нанесении ущерба государству на сумму более 3 млрд руб. По версии следствия, в 2009-2010гг.

Первая посадка за мошенничество с НДС

А. Кульнев являлся участником схемы по незаконному возмещению НДС и неоднократно обращался в налоговые органы с заявлением о перечислении НДС по фиктивным сделкам по приобретению товаров, предназначенных для поставки в режиме экспорта в Узбекистан, – сообщила Chel.

ru подробности начальник отдела камерального контроля УФНС России по Челябинской области Валентина Сухомлинова .

– Неправомерный отчет был заявлен по контрагентам, обладающим признаками номинальных структур, через расчетные счета которых осуществлялось обналичивание денежных средств физическими лицами и перевод за пределы РФ.

Деловой Петербург

Общая сумма их претензий на возмещение налога — около 200 млн рублей. Как рассказали в этих компаниях, возврата НДС всегда приходится добиваться через суд.

Но в этом году даже после принятия судом решения о возврате налога денег получить не удалось. НИ в каждом случае перечисляла средства в казначейство и тут же инициировала возбуждение уголовного дела по ст.

159 УК РФ («мошенничество») в отношении неустановленных лиц, якобы действовавших по указанию гендиректора компании.

Возмещение НДС из бюджета: установленный порядок и нюансы получения

В особом порядке возмещается экспортный НДС.

Чтобы иметь право применить нулевую ставку налога, которая распространяется на экспортные операции, предприятие обязано предоставить документы, подтверждающие продажу товара иностранному партнёру и доказывающие факт вывоза груза за пределы страны: договор на поставку продукции заграничному контрагенту; выписка со счёта, отражающая транзакцию по оплате от иностранного лица; сопроводительные бумаги с отметками таможни о перемещении товара на территорию другого государства. Сама подача декларации не является достаточным основанием для начала органом ФНС процедуры компенсации НДС.

Наперсники отката

Все они затем признали свою вину и были осуждены за хищение 75 млн рублей из бюджета под видом возмещения НДС компании «Стелс Сервис».

Судя по материалам уголовного дела, участники этой группы занимались своим «бизнесом» давно, и подобных эпизодов в их карьере могло быть гораздо больше.

Например, в ходе расследования выяснилось, что они пытались возместить еще 384 млн рублей в 2010 году, но им было отказано. Одним из самых популярных способов возмещения НДС (который использовала и «Стелс Сервис») является схема «товарных остатков».

Какие схемы незаконного возмещения НДС используют мошенники

Излюбленная не только в Украине, но и Евросоюзе схема незаконного возмещения НДС — экспортная карусель. «Это ситуация, при которой фирма сначала экспортировала за пределы Украины товар по заоблачной цене. Затем этот товар возвращался в Украину по заниженной цене.

И снова его использовали в экспорте, как правило, в те же страны. Таким образом, создавался налоговый кредит, на который рассчитывали дельцы теневого бизнеса», — рассказал глава налоговой милиции.

Как пример такой «карусели», налоговики приводят приобретший известность в 2001-2002 гг.

Незаконное возмещение НДС

Заведомо зная, что продавец не получил и никогда не получит денег за продажу имущества, и исчисленный налог не будет уплачен, покупатель предъявляет в ФНС как-бы уплаченный им НДС к возмещению, т.к. формально основания для этого имеются.

И тут из ничего появляются деньги, которое государство в лице Федерального казначейства должно перечислить на счет нашего покупателя, ну или во всяком случае покупатель хотел бы, что бы так оно и было… Дело в том, что сотрудники ФНС как правило весьма пристально проверяют такие схемы (обязательным условием принятия ФНС решения о возмещении является проведение камеральной налоговой проверки), и в случае, если окажется, что продавец не перечислил им предъявляемый к возмещению НДС, в возмещении отказывают.

По результатам таких выездных налоговых проверок организация вместо возмещения НДС, как правило, получает доначисление налогов. Также известны случаи, когда руководителей предприятий, возмещающих крупные суммы НДС, вызывали в налоговые органы и “рекомендовали” им перевестись на налоговый учет в другую налоговую инспекцию.

Пристальное внимание организациям, возмещающим НДС, уделяют и подразделения экономической безопасности и противодействия коррупции МВД России (ОЭБиПК), в которых данное направление находится на особом контроле.

Именно поэтому мы настоятельно рекомендуем руководителям организаций разумно оценивать заманчивые предложения от различных малопонятных структур оказать содействие в возмещении НДС в изначально безнадежных с юридической точки зрения ситуациях или организовать абсолютно “безопасную” схему возмещения НДС.

В таких случаях возмещение НДС может с большой степенью вероятности закончиться возбуждением уголовного дела, причем, как правило, подобные действия квалифицируются правоохранительными органами по ч.3 или ч.4 ст.

159 УК («мошенничество») как совершенные в крупном и особо крупном размере (возмещенный НДС превышает двести пятьдесят тысяч рублей и один миллион рублей соответственно). Ч.3 ст.159 УК РФ предусматривает в качестве максимального наказания лишение свободы на срок до шести лет, ч.4 ст.159 УК РФ – до десяти лет.

Как известно, уголовные дела в случае возмещения налога на добавленную стоимость из бюджета путем обмана возбуждаются по резиновой и потому удобной следователям статье 159 Уголовного кодекса РФ («мошенничество»).

Но в результате применения ст. 159 УК РФ к таким случаям руководители компаний не имеют даже тех немногочисленных гарантий и возможностей, которые предусмотрены сегодня статьями 198–199 УК РФ («уклонение от уплаты налогов»).

Предлагаю отказаться от применения ст.

Проблемы реализации уголовной ответственности за незаконное возмещение налога на добавленную стоимость по УК РФ

Не менее опасной по своим последствиям является деятельность, связанная с использованием налоговой системы для изъятия денежных средств из бюджета под видом возмещения налога.

В данном случае не только установленные налоговые платежи не поступают в бюджетную систему, но государственный бюджет становится источником хищения денежных средств.

Российские чиновники признают, что достоверными данными об объемах незаконного возмещения налога на добавленную стоимость (далее по тексту НДС)не располагают.

Схемы совершения мошенничества с возмещением налога на добавленную стоимость Текст научной статьи по специальности — Государство и право

Юридические науки » из научного журнала «Известия Тульского государственного университета. Экономические и юридические науки», Белохребтов Вадим Сергеевич Белохребтов Вадим Сергеевич Схемы совершения мошенничества с возмещением налога на добавленную стоимость // Известия ТулГУ.

Экономические и юридические науки. 2015. №2-2. URL: http://cyberleninka.ru/article/n/shemy-soversheniya-moshennichestva-s-vozmescheniem-naloga-na-dobavlennuyu-stoimost (дата обращения: 23.02.2018).

Белохребтов Вадим Сергеевич «Схемы совершения мошенничества с возмещением налога на добавленную стоимость» Известия Тульского государственного университета.

В этом случае экономическим результатом будет уменьшение (занижение) уплачиваемого НДС в бюджет, что вполне подпадает под диспозицю статьи 199 УК РФ. Вторая, когда сумма возмещаемого НДС превышает сумму начисленного за этот же налоговый период налога в бюджет.

В этом случае экономическим результатом будет приобретение организацией права либо на зачет подтвержденного налоговым органом суммы НДС к возмещению в счет будущих налоговых платежей либо на получение из бюджета данной суммы НДС путем подачи заявления на зачисление суммы возмещаемого НДС на расчетный счет организации. Представляется, что только в последнем случае, когда организацией подается заявление на получение из бюджета денежных средств на расчетный счет при условии, что право на такое возмещение она получила незаконно путем подачи заведомо недостоверных сведений в декларации, подложных документов, речь может идти о применении в данном случае статьи 159 УК РФ (как правило ч. 4) Однако, согласно материалам дела, снять деньги фигурантам удалось только по сделке с серверным оборудованием. По сделке с доменными именами деньги в счет возмещения НДС уже были переведены из федерального казначейства, но обвиняемые, как уточнили в ГСУ СКР, не успели их снять со счета. По четырем эпизодам покушения на мошенничество, как следует из материалов дела, обвиняемые пытались возместить из бюджета около 340 млн рублей. Очевидно, что налоговое администрирование в ближайшее время будет ужесточаться.

Арестован рецидивист-мошенник

Как было установлено в ходе расследования, в 2013–2014 годах аферисты через зарегистрированные ими же липовые компании заключали договоры о поставках за границу, в частности в Эстонию, древесины и декоративных изделий из термомодифицированной древесины. В действительности товар существовал только на бумаге, и никакой оплаты за него, естественно, не производилось. Тем не менее в налоговые инспекции Москвы и Подмосковья злоумышленники подали документы о якобы имевших место поставках продукции на сотни миллионов рублей, рассчитывая получить возмещение НДС более чем на 90 млн руб.

Источник: https://urist-pomojet.com/vozvrat-nds-kak-moshennichestvo-75731/

Ответственность за незаконное возмещение НДС

Возмещение ндс мошенничество

Борьбу с неправомерным возмещением НДС из бюджета постоянно усиливают. Ужесточают и последствия использования схем незаконного возмещения. Тут возможна и уголовная ответственность, иногда сразу по нескольким статьям УК РФ, и санкции по Налоговому кодексу, и иные наказания.

Когда возможно возмещение НДС из бюджета

С возмещением НДС связаны несколько заблуждений (см. таблицу 5 в конце текста). Одно из них – право на возмещение обычно возникает у экспортеров.

Поэтому именно на них обращают внимание налоговики и правоохранители. На самом деле, ситуация иная: для контролеров важны все, у кого в декларации по НДС заполнена строка 050 раздела 1.

Именно там отражен налог к возмещению – сумма, которую должны вернуть из казны.

Строку 050 заполняют многие. Например, те, кто покупает дорогостоящие основные средства. Тут «входной» НДС за квартал иногда превышает налог с выручки за этот период. Так возникает право на возврат НДС, но инспекция обязательно проверит реальность приобретения основных средств.

Крупнооптовые закупки материалов и товаров или заказ дорогостоящих работ также могут привести к возмещению НДС из бюджета.

Оно актуально и для тех, кто выпускает продукцию с 10-процентной ставкой НДС, а закупает сырье и материалы, облагаемые по ставке 20%. Для возмещения используют и различные незаконные схемы.

В частности, связанные с фиктивными закупками. Либо с завышением закупочных цен или с занижением продажных.

Получив декларацию по НДС, инспекция проведет «камералку». Тут права налоговиков ограничены (по сравнению с выездной проверкой). Но большинство ограничений действуют, когда в декларации отражен НДС к уплате. Иная ситуация с возмещением. Здесь ИФНС вправе потребовать счета-фактуры и иные документы на вычет (п. 8 ст. 88 НК РФ).

Так камеральная проверка становится близкой к выездной. Возрастают и риски. В частности, налоговых доначислений – для компании. Или привлечения к уголовной ответственности – для руководителя и других работников. Ведь, если налоговики заподозрят преступление, то они извещают органы внутренних дел (п. 3 ст. 82 НК РФ).

Возмещение НДС и статьи УК РФ

Уголовная ответственность за уклонение компании от налогов введена статьей 199 УК РФ. Там предусмотрено наказание, если неуплаченные налоги и страховые взносы превысят 15 млн руб. Или 5 млн руб. и одновременно 25% от начисленных налогов и взносов. Все суммы также рассчитывают за три года.

За неуплату налога в крупном размере грозит лишение свободы. Но максимум на два года. Причем, зачастую приговаривают к условному сроку. Или штрафуют на 100 – 300 тыс. руб. Это относительно мягкое наказание (по сравнению с другими статьями УК РФ). Только его применяют, когда налоги занижают.

Но не просят их вернуть. Хуже, если фирма либо предприниматель требуют возместить НДС из бюджета. Это уже хищение чужого имущества (средств из казны). То есть мошенничество (ст. 159 УК РФ). Здесь иное наказание (см. таблицу 1). В частности, максимальный срок лишения свободы возрастет до 10 лет.

Таблица 1. Возмещение НДС из бюджета и уголовная ответственность

ВопросОтвет
Об общих правилах привлечения к ответственности за незаконное возмещение НДС
Правда ли, что любое неправомерное возмещение может привести к уголовному делу?Нет. Часть 1 статьи 159 УК РФ связывает мошенничество с обманом или злоупотреблением доверием. Это действия, когда обвиняемый сознательно лгал или умалчивал о реальных сведениях (п. 2 и 3 постановления Пленума ВС РФ от 30.11.17 № 48). Отсюда вывод – недопустима уголовная ответственность, если возмещаемый НДС завышен неумышленно. Скажем, из-за неверной трактовки НК РФ и ошибочного применения льгот.
А если фиктивны счета-фактуры контрагентов?Формально и этого недостаточно для приговора по статье 159 УК РФ (обвиняемый мог не знать о фиктивности счетов-фактур). Практически же любая фиктивность счетов-фактур может привести к уголовному делу. И к уголовной ответственности, если доказано, что обвиняемый знал о недостоверности счетов-фактур. Основным доказательством зачастую бывают показания работников, контрагентов и иных лиц.
Кого могут привлечь к ответственности?В первую очередь, руководителя (даже если он официально не оформлен, но фактически возглавляет предприятие). Опасность угрожает и другим лицам. К примеру, главному бухгалтеру или учредителю. Особенно, если ему принадлежит более 50% уставного капитала.
О наказании по приговорам, связанным с незаконным возмещением НДС из бюджета
Какое самое легкое наказание по статье 159 УК РФ?Это лишение свободы на срок до двух лет (ч. 1 ст. 159 УК РФ). Его могут заменить на штраф до 120 000 руб. или до годового дохода. Или на арест сроком до четырех месяцев. Или на ограничение свободы либо принудительные работы – тут срок до двух лет. Или на обязательные работы (срок до 360 часов) либо исправительные (срок до одного года). Если дело связано с возмещением НДС, то чаще всего применяют штраф. Или лишение свободы (в том числе условное).
А могут ли ужесточить это наказание?Да. И в большинстве случаев ужесточают. К примеру, используя часть 3 статьи 159 УК РФ. По ней возможен штраф от 100 до 500 тыс. руб. (или в размере дохода за один – три года). Или лишение свободы на срок до шести лет (дополнительно могут взыскать штраф до 80 000 руб.).
Когда применяют часть 3 статьи 159 УК РФ?При мошенничестве в крупном размере, когда сумма возмещаемого НДС превысила 250 000 руб. Или если преступник использовал служебное положение. Эта норма применима к директору и к иному должностному лицу коммерческой фирмы (п. 29 постановления Пленума ВС РФ от 30.11.17 № 48).
Часть 3 статьи 159 – единственное основание для ужесточения?Нет. Опасна и часть 4 статьи 159 УК РФ (до десяти лет лишения свободы с дополнительным штрафом до 1 млн руб.). Ее применяют, если схему незаконного возмещения обеспечила организованная группа (например, руководитель и главный бухгалтер). Или если неправомерно возмещаемая сумма превысила 1 млн руб. Еще наказание ужесточают из-за совокупности преступлений.
Что такое совокупность преступлений?Допустим, сдано несколько деклараций на возмещение НДС из бюджета. Каждая основана на фиктивных счетах-фактурах. Тут каждый эпизод суд может счесть отдельным преступлением. И за него будет отдельный срок или штраф. Потом эти сроки либо штрафы суммируют (как правило, частично). И выносят окончательное наказание. Такой подход основан на статье 69 УК РФ. Его часто применяют к ответственности за незаконное возмещение НДС. Для примера откроем постановление Мосгорсуда от 23.08.18 № 4у/9-4763/18. Там изучали несколько эпизодов. По каждому руководитель приговорен к шести годам лишения свободы. Частичным сложением определен итоговый срок – 10 лет.
Обвиняют ли и в мошенничестве, и в неуплате налогов, – сразу по двум статьям УК РФ?

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/otvetstvennost-za-nezakonnoe-vozmeshchenie-nds/

Что это незаконное возмещение НДС — Finance-EXP.ru

Возмещение ндс мошенничество

Помимо законных действий, недобросовестными налогоплательщиками предпринимаются попытки получить бюджетные средства незаконным путем.

Общие сведения: ↑

Подсчет налогооблагаемой базы по НДС производится с участием документов – счетов-фактур других компаний. Использование схем, привлечение фирм-однодневок делает возможным возмещать налог из бюджета.

Законодательством не установлена ответственность налогоплательщика за документы других предприятий и этом пользуются недобросовестные лица.

ИФНС стараются пресекать действия налогоплательщиков по возмещению НДС. Для получения средств необходимо предоставить ИФНС документы для проверки, которые подвергаются встречным проверкам.

Понятие

Налогооблагаемая база формируется из разницы начисленного налога и вычета НДС счет-фактур книги покупок. В некоторых случаях образуется вычет в большей сумме, чем начисление.

Налогоплательщиком отрицательная разница не уплачивается, а возмещается в счет будущих платежей зачетом либо возвратом на расчетный счет, который оформляется в заявительной форме.

В случае использования схем получения незаконного возмещения установленная квалификацией законодательства как мошенничество в форме хищения.

Нормативная база

Компаниями возмещение НДС производится на основании поданной декларации. После проведения проверки налогоплательщик имеет право получить заявленную сумму.

При незаконном возмещении лицом определяется законное основание для возврата сумм, подбирается удобная схема и подготавливаются документы под возмещение.

Что является признаком незаконного возмещения

Четким признаком незаконного возмещения НДС является ситуация при которой появляются ситуации, косвенно указывающие на вероятность незаконных действий.

Компания может:

  1. Производить отгрузку товаров по стоимости, превышающей рыночную цену.
  2. По продавцам товаров часто производятся запросы на проведение встречных проверок из инспекций других регионов.
  3. Предприятие регулярно производит возмещение НДС из бюджета при отсутствии покупок дорогостоящего оборудования и ведения строительства для собственных нужд.
  4. Разница отгрузки и себестоимости товара, взятой за определенный длительный период, например, годовой срок, умноженная на 18 %, не приближается к уплаченному НДС за период.

На ведение схем могут указывать малое количество сумм по уплате в бюджет и большой оборот в компании.

Схемы незаконного возмещения НДС из бюджета ↑

Недобросовестные налогоплательщики часто применяют незаконные схемы возмещения НДС. Налог считается самым коррупционным.

Несмотря на борьбу с раскрытием нелегального получения средств, постоянно наблюдается рост увеличения возврата НДС по сравнению с уплатой.

Имеющаяся статистика при незаконном возмещении при получении сборов налогов подтверждают рост возмещений.

Причиной является несовершенство законодательной базы, в которой есть лазейки:

  1. Отсутствие четких требований и наличия объединенных проверок налоговый, таможенных и правоохранительных органов.
  2. Возможность проведения вычета после осуществления авансового платежа.
  3. Разрешение права на регистрацию нескольких компаний одним физическим лицом.
  4. Наличие нормы уголовного права замены срока лишения свободы штрафом.
  5. Достаточно низкая сумма уставного капитала.
  6. Возможность проводить регистрацию компаний лицами по доверенности, через почту или электронные средства.

При отсутствии жесткого контроля на всех уровнях сложно получить законность применения вычета в полном объеме на основании заявления.

Мошенничества налоговиков

К сожалению, среди налоговых инспекторов встречаются лица, которые помогают в получении черного НДС. Руководитель компании или ИП договаривается с инспектором о принятия положительного решения.

:  Поборы в школах – как бороться и куда жаловаться?

По результатам камеральной проверки мошенник получает возмещение НДС, оплачивая отдельно процент от суммы налоговому инспектору.

Способ отмывания средств довольно проблематичен. Кроме пристального внимания к поведению чиновников, в ИФНС регулярно проводятся мероприятия по надзору.

Вышестоящим органом проводятся выборочные инспекции материалов проверки. В случае обнаружения нестыковок предприятие лишают полученных сумм вычета, а чиновник может быть уволен.

При крупных суммах незаконного возмещения заводятся уголовные дела и наступает уголовная ответственность.

Старые схемы

Наряду с новыми схемами используются старые варианты изъятия средств из бюджета. Компании применяют отработанные схемы, давно знакомые налоговикам.

Применяются:

  1. Изъятие средств из бюджета по сговору и продаже НМА. Нематериальные активы невозможно выразить в физической форме. Подобная собственность часто используется в технологических процессах и является предметом коммерческой тайны организации. Определить наличие и ценность нематериального актива посторонним лицом не является возможным. При покупке НМА производится вычет. В схеме участвуют фирмы по цепочке переводов средств.
  2. Применение фирм-однодневок. Используются компании, выписывающие документы или предоставляющие расчетный счет для неподкрепленного перевода средств.
  3. Применение фиктивных документов или с использованием печатей несуществующих фирм других регионов. Применение бумаг от фиктивных фирм применяется все реже. Наличие электронных баз налоговых инспекций и простота обмена документацией между инспекциями позволяет предотвратить мошенничество.

Через ново созданные организации

Для изъятия денежных средств из бюджета применяются часто вновь созданные компании, которые будут существовать незначительное время.

Применяются вычеты с использованием перечислений через расчетный счет – авансовые платежи. Незаконное возмещение производится поэтапно:

  • производится регистрация 2-х организаций одним учредителем;
  • первая компания перечисляет авансовый платеж второй организации и предъявляет НДС к вычету;
  • с расчетного счета второй организации производится снятие средств;
  • компании ликвидируются.

Для проведения схемы используются юридические лица. Преимущества применения юридических лиц состоит в ограниченной ответственности по обязательствам и пределе искового срока.

Отсутствие выручки

Частым вариантом при незаконных действий является использование компаний, не ведущих деятельность.

Подобные организации используют только финансовые операции по авансовым платежам. Поступление товара и получение выручки при продаже отсутствуют.

Данные схемы достаточно быстро вычисляются налоговыми инспекторами, которые не допускают возмещений при отсутствии выручки от продаж или оказания услуг.

Накручивание стоимости товара

Одной из популярных схем незаконного получения средств является искусственное увеличение стоимости товаров. Производится проведение ряда отгрузок через несколько компаний, каждая из которых увеличивает стоимость.

В цепочке могут находится как организации с вполне легальной деятельностью и фирмы-однодневки. Определение действия схемы прослеживается по всей цепочке от начального продавца до конечного покупателя.

Сложностью доказательства незаконного увеличения стоимости товара является обнаружение схемы движения товара через законные компании.

Возмещение через экспорт

Незаконное возмещение экспортного НДС является одной из распространенных схем хищения средств из бюджета.

Сумма налога включается в стоимость товара и оплачивается покупателем-экспортером с последующим возмещением.

Используется так называемый «лжеэкспорт», при котором применяются варианты:

  • завышение сумм продаваемого товара для увеличения таможенной стоимости;
  • отсутствие фактического вывоза товаров;
  • приобретение товаров у компаний, которые либо являются фирмами-однодневками или недобросовестными плательщиками, уклоняющимися от уплаты налогов.

:  Что такое форма 4-ФСС (отчет)

Вариант с использованием фирм однодневок

Незаконные действия по НДС часто реализуются с применением фирм-однодневок. Компании, которые определяются как фирмы-однодневки, регистрируются с целью создания незаконного документооборота.

Признаки фирм-однодневок:

  1. Хозяйственная деятельность фирмами не ведется, в их собственности не имеется имущества, численность сотрудников минимальна.
  2. Отчетность компаниями не подается либо сдаются нулевые декларации.
  3. Руководителями организаций назначаются лица, не имеющие представления о ведении схем – граждане, потерявшие паспорт или не имеющие постоянного места жительства.
  4. Компании ведут только денежные расчеты и оформляют документы для клиентов.

Схема получения средств с использованием фирм однодневок несложная:

  1. Производится оплата на расчетный счет за якобы предполагаемую или осуществленную поставку.
  2. Осуществляется выписка документов – счет-фактуры на аванс, поставку товара или оборудование, оказание услуг и прочие договорные отношения на основании контрактов.
  3. Компания, прибегающая к помощи криминальной фирмы, производит вычет по НДС из бюджета.

После проведения схемы фирма-однодневка прекращает существование. ИФНС проводит мероприятия, направленные на предотвращение использование однодневок.

Инспекцией производятся:

  • встречные проверки и отслеживания цепочки поставщиков товаров;
  • выяснение порядка доставки товаров от продавца к покупателю. Запрашиваются транспортные и товарно-транспортные накладные;
  • получения полной информации о товаре и производителе.
  • проверки мест хранения товара или оборудования.

В случае обнаружения схемы и цепочки незаконного документооборота ИФНС отказывает в возмещение НДС. На руководителя может быть заведено уголовное дело о мошенничестве.

Судебная практика ↑

Судебная практика в отношении незаконного изъятия НДС из бюджета является одной из самых обширных в Арбитраже. Большая часть НДС приговоров касается экспортных операций.

Несмотря на отработанный порядок отказа в возмещении и подтверждения решений налоговых органов, часть дел оправдывает действия налогоплательщиков.

Примером может служить постановление ВАС № 53 от 12.10.2006 г., на основании которого Арбитражный суд принял оправдательное решение.

В судебную инстанцию обратилось ООО с иском на действия ИФНС, в решении которого было заявлено требование об уплате налога. Вопрос касался получения документов на поставку от компании, признанной недобросовестной.

При этом налогоплательщик подал декларацию с возмещением налога. Суд вынес частично оправдательный приговор суда на незаконное возмещение НДС.

Налогоплательщик не смог получить возмещение, но умысел в получении материальной выгоды не был доказан.

Последствия: ↑

Применение схем налогоплательщиками часто обнаруживается при проверках.

Практика встречных проверок и выездные проверки при ликвидации компаний позволяют определить незаконную схему, многие из которых известны контролирующим органам.

Ответственность

При обнаружении незаконного получения средств налогоплательщик может понести материальную ответственность.

При отсутствии средств на счетах и в кассе производится арест имущества компании. На лицо может налагаться административная и уголовная ответственность.

Какие применяются наказания

Налогоплательщик, в отношении которого установлено незаконное возмещение средств, получает обязательство по уплате налога в бюджет с начислением пени и штрафных санкций по статье 122 НК РФ.

Налогоплательщик получает штраф по КоАП, выписанного на ответственное лицо.

Если ИФНС установлен умысел по изъятию средств, действия подлежат трактовке как мошеннические и соответствуют ст. 159 УК РФ.

: дело о незаконном возмещении НДС

Источник: https://finance-exp.ru/chto-eto-nezakonnoe-vozmeschenie-nds/

Незаконное возмещение НДС

Возмещение ндс мошенничество

Говоря простым языком, незаконное возмещение налога на добавленную стоимость (НДС) — это кража из государственного бюджета денежных средств.

Происходит это с помощью получения налогового вычета с использованием мошеннических схем, номинальных руководителей организации, подставных компаний.

При этом абсолютно неправомерные действия подкреплены декларациями, первичными документами и разъяснениями, которые в соответствии с законодательством позволяют оформить возврат налога на добавленную стоимость. Все это так, но только на первый взгляд.

Налоговые органы всегда уделяли очень пристальное внимание проверкам по поводу получения налоговых вычетов по НДС. На данный момент повсеместно фискальные органы могут отказать в возмещении НДС без весомых причин.

Имейте в виду, что отказ в получении налогового вычета очень часто становится мотивом для возбуждения уголовного дела. Нередко директор, бухгалтер, руководитель отдела подписывают документ, не видя всей картины целиком.

Таким образом, данные сотрудники без ведома оказываются вовлечены в мошеннические схемы по возврату налога на добавленную стоимость.

Если на документах стоит подпись работника, то очень часто его делают ответственным за хищение денежных средств из бюджета.

Соответственно, нести ответственность придется этому же человеку.

Доказать вашу невиновность и избежать ответственности в этом случае возможно только с помощью опытного квалифицированного юриста.

Получи первичную консультацию от нескольких компаний бесплатно:
оформи заявку и система подберет подходящие компании!

По этой услуге подключено 2 компаний

Начать подбор в несколько кликов >

Что из себя представляет незаконный возврат НДС?

В соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации, получение этого налогового вычета является абсолютно законным правом каждого налогоплательщика. Чтобы это правомочие реализовать, необходимо соблюдение следующих условий. Наиболее распространено возмещение при экспорте товаров.

В этом случае государство искусственно снижает стоимость вывозимого товара для повышения его конкурентоспособности на зарубежном рынке. Также возмещение НДС не противоречит закону при продаже некоторых льготных категорий товара. А еще налоговый вычет правомерен, когда вы платите за товары или услуги в следующих налоговых периодах.

Если ни одно из вышеперечисленных обстоятельств не актуально для компании, а возврат НДС был произведен, то такое возмещение считается незаконным.

Также неправомерным будет считаться возмещение по «липовым» документам, выданным подставным контрагентом. Иными словами, любое расхождение документов и реальной хозяйственной жизни является противозаконным.

Как налоговые органы осуществляют проверку законности возмещения НДС?

Перед сотрудниками налоговых органов стоит четкая задача — уделить максимальное внимание проверке правомерности получения такого налогового вычета. Это значит, что для того чтобы предотвратить незаконное возмещение НДС, будет досконально изучена как ваша компания, так и все контрагенты, участвующие в сделке.

Для проверки законности возмещения ваша налоговая инспекция может запросить у других территориальных подразделений налоговой службы подробную информацию о ваших контрагентах — данные об открытых счетах, размер НДС в данном и предшествующем периоде и т.д.

Отчитаться должны будут и банки всех участников сделки — так сотрудники фискальных органов увидят движения денежных средств между счетами. Иногда дело может дойти и до допроса как руководителя организации и бухгалтера, так и рядовых сотрудников.

А еще к вам может нагрянуть выездная проверка — налоговый инспектор проверит складские помещения на предмет наличия закупленной продукции, просмотрит первичную документацию не только бухгалтерского, но и складского, и производственного учета.

Очевидно, что выявить незаконное получение налогового вычета по НДС не составляет особого труда. Особенно, когда все признаки незаконного возмещения налицо.

Например, фиктивную фирму можно определить по регистрации под конкретную сделку, по небольшому штату сотрудников.

У «однодневок» отсутствуют затраты на содержание офиса, оргтехнику и канцелярию по простой причине — реальный офис отсутствует, а фирма существует только на бумаге.

Подставные сотрудники обычно зарегистрированы в качестве руководителей во множестве организаций, не могут ответить на самые простые вопросы по деятельности своей фирмы. Иногда в ходе допроса в правоохранительных органах выясняется, что человек потерял паспорт, а затем документ использовали для регистрации компании без его ведома.

Часто налоговый инспектор выявляет, что на документах стоят поддельные подписи, по счетам компании не происходит движение денежных средств, склады не принадлежат организации, а закупленные «на бумаге» товары на них отсутствуют. Часто в глаза бросается явная экономическая невыгодность сделки для компании, или же выявляется взаимосвязь компаний, участвующих в сделке.

Чем грозит незаконное возмещение НДС?

Широко распространено мнение, что незаконное возмещение НДС квалифицируется судебными органами как попытка уклониться от уплаты налогов. В этом случае можно отделаться штрафом, при более строгом приговоре нарушителю грозит до двух лет лишения свободы.

Если организация попыталась избежать уплаты особо крупных сумм в государственный бюджет, то в местах лишения свободы можно провести до 6 лет.

Исходя из актуальной судебной практики можно сказать, что незаконное возмещение НДС все чаще расценивается судом как мошенничество. Это объясняется тем, что в большинстве случаев организации требуют вернуть уплаченные в бюджет средства, которые существуют только в соответствии с документами, но не в реальности.

Соответственно, происходит хищение денежных средств из бюджета на основании подложных документов, лживых объяснений — иными словами, путем обмана. Все эти признаки позволяют квалифицировать такое преступление как мошенничество. Приговор за такое преступление — лишение свободы на срок до 10 лет с одновременной уплатой штрафа в размере до 1 миллиона рублей.

Важный момент: если возмещение НДС будет признано незаконным еще до того, как денежные средства поступили на расчетный счет организации, такое преступление будет считаться лишь покушением на мошенничество.

В этом случае нанесение реального ущерба государственному бюджету удалось предотвратить. При данных обстоятельствах можно рассчитывать на смягчение наказания.

Если денежные средства были перечислены на счет фирмы, то, исходя из последних примеров судебной практики, обвиняемый в незаконном возмещении НДС будет приговорен к реальному сроку лишения свободы.

Возмещение значительных сумм обычно наказуемо лишением свободы примерно на 7 лет, а если преступление было совершено многократно, то свободы можно лишиться и более чем на 10 лет.

Источники:

Налоговый вычет

Порядок применения налоговых вычетов

Уклонение от уплаты налогов

Мошенничество

Источник: https://rtiger.com/ru/journal/nezakonnoe-vozmeshchenie-nds/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.